(1994年1月28日中華人民共和國(guó)國(guó)務院令第142号發(fā)布根據2005年12月19日《國(guó)務院關于修改〈中華人民共和國(guó)個人所得稅法實施條例〉的決定》修訂)
第一條根據《中華人民共和國(guó)個人所得稅法》(以下簡稱稅法)的規定，制定本條例。
第二條稅法第一條第一款所說(shuō)的在中國(guó)境内有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關系而在中國(guó)境内習慣性居住的個人。
第三條稅法第一條第一款所說(shuō)的在境内居住滿一年，是指在一個納稅年度中在中國(guó)境内居住365日。臨時(shí)離境的，不扣減日數。
前款所說(shuō)的臨時(shí)離境，是指在一個納稅年度中一次不超過(guò)30日或者多次累計不超過(guò)90日的離境。
第四條稅法第一條第一款、第二款所說(shuō)的從中國(guó)境内取得的所得，是指來源于中國(guó)境内的所得;所說(shuō)的從中國(guó)境外取得的所得，是指來源于中國(guó)境外的所得。
第五條下列所得，不論支付地點是否在中國(guó)境内，均爲來源于中國(guó)境内的所得：
(一)因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境内提供勞務取得的所得;
(二)將(jiāng)财産出租給承租人在中國(guó)境内使用而取得的所得;
(三)轉讓中國(guó)境内的建築物、土地使用權等财産或者在中國(guó)境内轉讓其他财産取得的所得;
(四)許可各種(zhǒng)特許權在中國(guó)境内使用而取得的所得;
(五)從中國(guó)境内的公司、企業以及其他經(jīng)濟組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。
第六條在中國(guó)境内無住所，但是居住一年以上五年以下的個人，其來源于中國(guó)境外的所得，經(jīng)主管稅務機關批準，可以隻就(jiù)由中國(guó)境内公司、企業以及其他經(jīng)濟組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅;居住超過(guò)五年的個人，從第六年起(qǐ)，應當就(jiù)其來源于中國(guó)境外的全部所得繳納個人所得稅。
第七條在中國(guó)境内無住所，但是在一個納稅年度中在中國(guó)境内連續或者累計居住不超過(guò)90日的個人，其來源于中國(guó)境内的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境内的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。
第八條稅法第二條所說(shuō)的各項個人所得的範圍：
(一)工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
(二)個體工商戶的生産、經(jīng)營所得，是指：
1.個體工商戶從事(shì)工業、手工業、建築業、交通運輸業、商業、飲食業、服務業、修理業以及其他行業生産、經(jīng)營取得的所得;
2.個人經(jīng)政府有關部門批準，取得執照，從事(shì)辦學(xué)、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得;
3.其他個人從事(shì)個體工商業生産、經(jīng)營取得的所得;
4.上述個體工商戶和個人取得的與生産、經(jīng)營有關的各項應納稅所得。
(三)對(duì)企事(shì)業單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉包、轉租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得。
(四)勞務報酬所得，是指個人從事(shì)設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會(huì)計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。
(五)稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。
(六)特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商标權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得;提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。
(七)利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。
(八)财産租賃所得，是指個人出租建築物、土地使用權、機器設備、車船以及其他财産取得的所得。
(九)财産轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建築物、土地使用權、機器設備、車船以及其他财産取得的所得。
(十)偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。
個人取得的所得，難以界定應納稅所得項目的，由主管稅務機關确定。
第九條對(duì)股票轉讓所得征收個人所得稅的辦法，由财政部另行制定，報國(guó)務院批準施行。
第十條個人取得的應納稅所得，包括現金、實物和有價證券。所得爲實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額;無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，由主管稅務機關參照當地的市場價格核定應納稅所得額。所得爲有價證券的，由主管稅務機關根據票面(miàn)價格和市場價格核定應納稅所得額。
第十一條稅法第三條第四項所說(shuō)的勞務報酬所得一次收入畸高，是指個人一次取得勞務報酬，其應納稅所得額超過(guò)20000元。
對(duì)前款應納稅所得額超過(guò)20000元至50000元的部分，依照稅法規定計算應納稅額後(hòu)再按照應納稅額加征五成(chéng);超過(guò)50000元的部分，加征十成(chéng)。
第十二條稅法第四條第二項所說(shuō)的國(guó)債利息，是指個人持有中華人民共和國(guó)财政部發(fā)行的債券而取得的利息所得;所說(shuō)的國(guó)家發(fā)行的金融債券利息，是指個人持有經(jīng)國(guó)務院批準發(fā)行的金融債券而取得的利息所得。
第十三條稅法第四條第三項所說(shuō)的按照國(guó)家統一規定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國(guó)務院規定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國(guó)務院規定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。
第十四條稅法第四條第四項所說(shuō)的福利費，是指根據國(guó)家有關規定，從企業、事(shì)業單位、國(guó)家機關、社會(huì)團體提留的福利費或者工會(huì)經(jīng)費中支付給個人的生活補助費;所說(shuō)的救濟金，是指國(guó)家民政部門支付給個人的生活困難補助費。
第十五條稅法第四條第八項所說(shuō)的依照我國(guó)法律規定應予免稅的各國(guó)駐華使館、領事(shì)館的外交代表、領事(shì)官員和其他人員的所得，是指依照《中華人民共和國(guó)外交特權與豁免條例》和《中華人民共和國(guó)領事(shì)特權與豁免條例》規定免稅的所得。
第十六條稅法第五條所說(shuō)的減征個人所得稅，其減征的幅度和期限由省、自治區、直轄市人民政府規定。
第十七條稅法第六條第一款第二項所說(shuō)的成(chéng)本、費用，是指納稅義務人從事(shì)生産、經(jīng)營所發(fā)生的各項直接支出和分配計入成(chéng)本的間接費用以及銷售費用、管理費用、财務費用;所說(shuō)的損失，是指納稅義務人在生産、經(jīng)營過(guò)程中發(fā)生的各項營業外支出。
從事(shì)生産、經(jīng)營的納稅義務人未提供完整、準确的納稅資料，不能(néng)正确計算應納稅所得額的，由主管稅務機關核定其應納稅所得額。
第十八條稅法第六條第一款第三項所說(shuō)的每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質的所得;所說(shuō)的減除必要費用，是指按月減除1600元。
第十九條稅法第六條第一款第五項所說(shuō)的财産原值，是指：
(一)有價證券，爲買入價以及買入時(shí)按照規定交納的有關費用;
(二)建築物，爲建造費或者購進(jìn)價格以及其他有關費用;
(三)土地使用權，爲取得土地使用權所支付的金額、開(kāi)發(fā)土地的費用以及其他有關費用;
(四)機器設備、車船，爲購進(jìn)價格、運輸費、安裝費以及其他有關費用;
(五)其他财産，參照以上方法确定。
納稅義務人未提供完整、準确的财産原值憑證，不能(néng)正确計算财産原值的，由主管稅務機關核定其财産原值。
第二十條稅法第六條第一款第五項所說(shuō)的合理費用，是指賣出财産時(shí)按照規定支付的有關費用。
第二十一條稅法第六條第一款第四項、第六項所說(shuō)的每次收入，是指：
(一)勞務報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入爲一次;屬于同一項目連續性收入的，以一個月内取得的收入爲一次。
(二)稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入爲一次。
(三)特許權使用費所得，以一項特許權的一次許可使用所取得的收入爲一次。
(四)财産租賃所得，以一個月内取得的收入爲一次。
(五)利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入爲一次。
(六)偶然所得，以每次取得該項收入爲一次。
第二十二條财産轉讓所得，按照一次轉讓财産的收入額減除财産原值和合理費用後(hòu)的餘額，計算納稅。
第二十三條二個或者二個以上的個人共同取得同一項目收入的，應當對(duì)每個人取得的收入分别按照稅法規定減除費用後(hòu)計算納稅。
第二十四條稅法第六條第二款所說(shuō)的個人將(jiāng)其所得對(duì)教育事(shì)業和其他公益事(shì)業的捐贈，是指個人將(jiāng)其所得通過(guò)中國(guó)境内的社會(huì)團體、國(guó)家機關向(xiàng)教育和其他社會(huì)公益事(shì)業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈。
捐贈額未超過(guò)納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。
第二十五條按照國(guó)家規定，單位爲個人繳付和個人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金，從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。
第二十六條稅法第六條第三款所說(shuō)的在中國(guó)境外取得工資、薪金所得，是指在中國(guó)境外任職或者受雇而取得的工資、薪金所得。
第二十七條稅法第六條第三款所說(shuō)的附加減除費用，是指每月在減除1600元費用的基礎上，再減除本條例第二十九條規定數額的費用。
第二十八條稅法第六條第三款所說(shuō)的附加減除費用适用的範圍，是指：
(一)在中國(guó)境内的外商投資企業和外國(guó)企業中工作的外籍人員;
(二)應聘在中國(guó)境内的企業、事(shì)業單位、社會(huì)團體、國(guó)家機關中工作的外籍專家;
(三)在中國(guó)境内有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人;
(四)财政部确定的其他人員。
第二十九條稅法第六條第三款所說(shuō)的附加減除費用标準爲3200元。
第三十條華僑和香港、澳門、台灣同胞，參照本條例第二十七條、第二十八條、第二十九條的規定執行。
第三十一條在中國(guó)境内有住所，或者無住所而在境内居住滿一年的個人，從中國(guó)境内和境外取得的所得，應當分别計算應納稅額。
第三十二條稅法第七條所說(shuō)的已在境外繳納的個人所得稅稅額，是指納稅義務人從中國(guó)境外取得的所得，依照該所得來源國(guó)家或者地區的法律應當繳納并且實際已經(jīng)繳納的稅額。
第三十三條稅法第七條所說(shuō)的依照稅法規定計算的應納稅額，是指納稅義務人從中國(guó)境外取得的所得，區别不同國(guó)家或者地區和不同應稅項目，依照稅法規定的費用減除标準和适用稅率計算的應納稅額;同一國(guó)家或者地區内不同應稅項目的應納稅額之和，爲該國(guó)家或者地區的扣除限額。
納稅義務人在中國(guó)境外一個國(guó)家或者地區實際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額，低于依照前款規定計算出的該國(guó)家或者地區扣除限額的，應當在中國(guó)繳納差額部分的稅款;超過(guò)該國(guó)家或者地區扣除限額的，其超過(guò)部分不得在本納稅年度的應納稅額中扣除，但是可以在以後(hòu)納稅年度的該國(guó)家或者地區扣除限額的餘額中補扣。補扣期限最長(cháng)不得超過(guò)五年。
第三十四條納稅義務人依照稅法第七條的規定申請扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額時(shí)，應當提供境外稅務機關填發(fā)的完稅憑證原件。
第三十五條扣繳義務人在向(xiàng)個人支付應稅款項時(shí)，應當依照稅法規定代扣稅款，按時(shí)繳庫，并專項記載備查。
前款所說(shuō)的支付，包括現金支付、彙撥支付、轉賬支付和以有價證券、實物以及其他形式的支付。
第三十六條納稅義務人有下列情形之一的，應當按照規定到主管稅務機關辦理納稅申報：
(一)年所得12萬元以上的;
(二)從中國(guó)境内二處或者二處以上取得工資、薪金所得的;
(三)從中國(guó)境外取得所得的;
(四)取得應納稅所得，沒(méi)有扣繳義務人的;
(五)國(guó)務院規定的其他情形。
年所得12萬元以上的納稅義務人，在年度終了後(hòu)3個月内到主管稅務機關辦理納稅申報。
納稅義務人辦理納稅申報的地點以及其他有關事(shì)項的管理辦法，由國(guó)家稅務總局制定。
第三十七條稅法第八條所說(shuō)的全員全額扣繳申報，是指扣繳義務人在代扣稅款的次月内，向(xiàng)主管稅務機關報送其支付所得個人的基本信息、支付所得數額、扣繳稅款的具體數額和總額以及其他相關涉稅信息。
全員全額扣繳申報的管理辦法，由國(guó)家稅務總局制定。
第三十八條自行申報的納稅義務人，在申報納稅時(shí)，其在中國(guó)境内已扣繳的稅款，準予按照規定從應納稅額中扣除。
第三十九條納稅義務人兼有稅法第二條所列的二項或者二項以上的所得的，按項分别計算納稅。在中國(guó)境内二處或者二處以上取得稅法第二條第一項、第二項、第三項所得的，同項所得合并計算納稅。
第四十條稅法第九條第二款所說(shuō)的特定行業，是指采掘業、遠洋運輸業、遠洋捕撈業以及财政部确定的其他行業。
第四十一條稅法第九條第二款所說(shuō)的按年計算、分月預繳的計征方式，是指本條例第四十條所列的特定行業職工的工資、薪金所得應納的稅款，按月預繳，自年度終了之日起(qǐ)30日内，合計其全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應納的稅款，多退少補。
第四十二條稅法第九條第四款所說(shuō)的由納稅義務人在年度終了後(hòu)30日内將(jiāng)應納的稅款繳入國(guó)庫，是指在年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的納稅義務人，自取得收入之日起(qǐ)30日内將(jiāng)應納的稅款繳入國(guó)庫。
第四十三條依照稅法第十條的規定，所得爲外國(guó)貨币的，應當按照填開(kāi)完稅憑證的上一月最後(hòu)一日中國(guó)人民銀行公布的外彙牌價，折合成(chéng)人民币計算應納稅所得額。依照稅法規定，在年度終了後(hòu)彙算清繳的，對(duì)已經(jīng)按月或者按次預繳稅款的外國(guó)貨币所得，不再重新折算;對(duì)應當補繳稅款的所得部分，按照上一納稅年度最後(hòu)一日中國(guó)人民銀行公布的外彙牌價，折合成(chéng)人民币計算應納稅所得額。
第四十四條稅務機關按照稅法第十一條的規定付給扣繳義務人手續費時(shí)，應當按月填開(kāi)收入退還(hái)書發(fā)給扣繳義務人。扣繳義務人持收入退還(hái)書向(xiàng)指定的銀行辦理退庫手續。
第四十五條個人所得稅納稅申報表、扣繳個人所得稅報告表和個人所得稅完稅憑證式樣，由國(guó)家稅務總局統一制定。
第四十六條稅法和本條例所說(shuō)的納稅年度，自公曆1月1日起(qǐ)至12月31日止。
第四十七條1994納稅年度起(qǐ)，個人所得稅依照稅法以及本條例的規定計算征收。
第四十八條本條例由财政部會(huì)同國(guó)家稅務總局解釋。
第四十九條本條例自發(fā)布之日起(qǐ)施行。1987年8月8日國(guó)務院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)國(guó)務院關于對(duì)來華工作的外籍人員工資、薪金所得減征個人所得稅的暫行規定》同時(shí)廢止。
第一條根據《中華人民共和國(guó)個人所得稅法》(以下簡稱稅法)的規定，制定本條例。
第二條稅法第一條第一款所說(shuō)的在中國(guó)境内有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關系而在中國(guó)境内習慣性居住的個人。
第三條稅法第一條第一款所說(shuō)的在境内居住滿一年，是指在一個納稅年度中在中國(guó)境内居住365日。臨時(shí)離境的，不扣減日數。
前款所說(shuō)的臨時(shí)離境，是指在一個納稅年度中一次不超過(guò)30日或者多次累計不超過(guò)90日的離境。
第四條稅法第一條第一款、第二款所說(shuō)的從中國(guó)境内取得的所得，是指來源于中國(guó)境内的所得;所說(shuō)的從中國(guó)境外取得的所得，是指來源于中國(guó)境外的所得。
第五條下列所得，不論支付地點是否在中國(guó)境内，均爲來源于中國(guó)境内的所得：
(一)因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境内提供勞務取得的所得;
(二)將(jiāng)财産出租給承租人在中國(guó)境内使用而取得的所得;
(三)轉讓中國(guó)境内的建築物、土地使用權等财産或者在中國(guó)境内轉讓其他财産取得的所得;
(四)許可各種(zhǒng)特許權在中國(guó)境内使用而取得的所得;
(五)從中國(guó)境内的公司、企業以及其他經(jīng)濟組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。
第六條在中國(guó)境内無住所，但是居住一年以上五年以下的個人，其來源于中國(guó)境外的所得，經(jīng)主管稅務機關批準，可以隻就(jiù)由中國(guó)境内公司、企業以及其他經(jīng)濟組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅;居住超過(guò)五年的個人，從第六年起(qǐ)，應當就(jiù)其來源于中國(guó)境外的全部所得繳納個人所得稅。
第七條在中國(guó)境内無住所，但是在一個納稅年度中在中國(guó)境内連續或者累計居住不超過(guò)90日的個人，其來源于中國(guó)境内的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境内的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。
第八條稅法第二條所說(shuō)的各項個人所得的範圍：
(一)工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
(二)個體工商戶的生産、經(jīng)營所得，是指：
1.個體工商戶從事(shì)工業、手工業、建築業、交通運輸業、商業、飲食業、服務業、修理業以及其他行業生産、經(jīng)營取得的所得;
2.個人經(jīng)政府有關部門批準，取得執照，從事(shì)辦學(xué)、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得;
3.其他個人從事(shì)個體工商業生産、經(jīng)營取得的所得;
4.上述個體工商戶和個人取得的與生産、經(jīng)營有關的各項應納稅所得。
(三)對(duì)企事(shì)業單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉包、轉租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得。
(四)勞務報酬所得，是指個人從事(shì)設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會(huì)計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。
(五)稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。
(六)特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商标權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得;提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。
(七)利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。
(八)财産租賃所得，是指個人出租建築物、土地使用權、機器設備、車船以及其他财産取得的所得。
(九)财産轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建築物、土地使用權、機器設備、車船以及其他财産取得的所得。
(十)偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。
個人取得的所得，難以界定應納稅所得項目的，由主管稅務機關确定。
第九條對(duì)股票轉讓所得征收個人所得稅的辦法，由财政部另行制定，報國(guó)務院批準施行。
第十條個人取得的應納稅所得，包括現金、實物和有價證券。所得爲實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額;無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，由主管稅務機關參照當地的市場價格核定應納稅所得額。所得爲有價證券的，由主管稅務機關根據票面(miàn)價格和市場價格核定應納稅所得額。
第十一條稅法第三條第四項所說(shuō)的勞務報酬所得一次收入畸高，是指個人一次取得勞務報酬，其應納稅所得額超過(guò)20000元。
對(duì)前款應納稅所得額超過(guò)20000元至50000元的部分，依照稅法規定計算應納稅額後(hòu)再按照應納稅額加征五成(chéng);超過(guò)50000元的部分，加征十成(chéng)。
第十二條稅法第四條第二項所說(shuō)的國(guó)債利息，是指個人持有中華人民共和國(guó)财政部發(fā)行的債券而取得的利息所得;所說(shuō)的國(guó)家發(fā)行的金融債券利息，是指個人持有經(jīng)國(guó)務院批準發(fā)行的金融債券而取得的利息所得。
第十三條稅法第四條第三項所說(shuō)的按照國(guó)家統一規定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國(guó)務院規定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國(guó)務院規定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。
第十四條稅法第四條第四項所說(shuō)的福利費，是指根據國(guó)家有關規定，從企業、事(shì)業單位、國(guó)家機關、社會(huì)團體提留的福利費或者工會(huì)經(jīng)費中支付給個人的生活補助費;所說(shuō)的救濟金，是指國(guó)家民政部門支付給個人的生活困難補助費。
第十五條稅法第四條第八項所說(shuō)的依照我國(guó)法律規定應予免稅的各國(guó)駐華使館、領事(shì)館的外交代表、領事(shì)官員和其他人員的所得，是指依照《中華人民共和國(guó)外交特權與豁免條例》和《中華人民共和國(guó)領事(shì)特權與豁免條例》規定免稅的所得。
第十六條稅法第五條所說(shuō)的減征個人所得稅，其減征的幅度和期限由省、自治區、直轄市人民政府規定。
第十七條稅法第六條第一款第二項所說(shuō)的成(chéng)本、費用，是指納稅義務人從事(shì)生産、經(jīng)營所發(fā)生的各項直接支出和分配計入成(chéng)本的間接費用以及銷售費用、管理費用、财務費用;所說(shuō)的損失，是指納稅義務人在生産、經(jīng)營過(guò)程中發(fā)生的各項營業外支出。
從事(shì)生産、經(jīng)營的納稅義務人未提供完整、準确的納稅資料，不能(néng)正确計算應納稅所得額的，由主管稅務機關核定其應納稅所得額。
第十八條稅法第六條第一款第三項所說(shuō)的每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質的所得;所說(shuō)的減除必要費用，是指按月減除1600元。
第十九條稅法第六條第一款第五項所說(shuō)的财産原值，是指：
(一)有價證券，爲買入價以及買入時(shí)按照規定交納的有關費用;
(二)建築物，爲建造費或者購進(jìn)價格以及其他有關費用;
(三)土地使用權，爲取得土地使用權所支付的金額、開(kāi)發(fā)土地的費用以及其他有關費用;
(四)機器設備、車船，爲購進(jìn)價格、運輸費、安裝費以及其他有關費用;
(五)其他财産，參照以上方法确定。
納稅義務人未提供完整、準确的财産原值憑證，不能(néng)正确計算财産原值的，由主管稅務機關核定其财産原值。
第二十條稅法第六條第一款第五項所說(shuō)的合理費用，是指賣出财産時(shí)按照規定支付的有關費用。
第二十一條稅法第六條第一款第四項、第六項所說(shuō)的每次收入，是指：
(一)勞務報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入爲一次;屬于同一項目連續性收入的，以一個月内取得的收入爲一次。
(二)稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入爲一次。
(三)特許權使用費所得，以一項特許權的一次許可使用所取得的收入爲一次。
(四)财産租賃所得，以一個月内取得的收入爲一次。
(五)利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入爲一次。
(六)偶然所得，以每次取得該項收入爲一次。
第二十二條财産轉讓所得，按照一次轉讓财産的收入額減除财産原值和合理費用後(hòu)的餘額，計算納稅。
第二十三條二個或者二個以上的個人共同取得同一項目收入的，應當對(duì)每個人取得的收入分别按照稅法規定減除費用後(hòu)計算納稅。
第二十四條稅法第六條第二款所說(shuō)的個人將(jiāng)其所得對(duì)教育事(shì)業和其他公益事(shì)業的捐贈，是指個人將(jiāng)其所得通過(guò)中國(guó)境内的社會(huì)團體、國(guó)家機關向(xiàng)教育和其他社會(huì)公益事(shì)業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈。
捐贈額未超過(guò)納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。
第二十五條按照國(guó)家規定，單位爲個人繳付和個人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金，從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。
第二十六條稅法第六條第三款所說(shuō)的在中國(guó)境外取得工資、薪金所得，是指在中國(guó)境外任職或者受雇而取得的工資、薪金所得。
第二十七條稅法第六條第三款所說(shuō)的附加減除費用，是指每月在減除1600元費用的基礎上，再減除本條例第二十九條規定數額的費用。
第二十八條稅法第六條第三款所說(shuō)的附加減除費用适用的範圍，是指：
(一)在中國(guó)境内的外商投資企業和外國(guó)企業中工作的外籍人員;
(二)應聘在中國(guó)境内的企業、事(shì)業單位、社會(huì)團體、國(guó)家機關中工作的外籍專家;
(三)在中國(guó)境内有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人;
(四)财政部确定的其他人員。
第二十九條稅法第六條第三款所說(shuō)的附加減除費用标準爲3200元。
第三十條華僑和香港、澳門、台灣同胞，參照本條例第二十七條、第二十八條、第二十九條的規定執行。
第三十一條在中國(guó)境内有住所，或者無住所而在境内居住滿一年的個人，從中國(guó)境内和境外取得的所得，應當分别計算應納稅額。
第三十二條稅法第七條所說(shuō)的已在境外繳納的個人所得稅稅額，是指納稅義務人從中國(guó)境外取得的所得，依照該所得來源國(guó)家或者地區的法律應當繳納并且實際已經(jīng)繳納的稅額。
第三十三條稅法第七條所說(shuō)的依照稅法規定計算的應納稅額，是指納稅義務人從中國(guó)境外取得的所得，區别不同國(guó)家或者地區和不同應稅項目，依照稅法規定的費用減除标準和适用稅率計算的應納稅額;同一國(guó)家或者地區内不同應稅項目的應納稅額之和，爲該國(guó)家或者地區的扣除限額。
納稅義務人在中國(guó)境外一個國(guó)家或者地區實際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額，低于依照前款規定計算出的該國(guó)家或者地區扣除限額的，應當在中國(guó)繳納差額部分的稅款;超過(guò)該國(guó)家或者地區扣除限額的，其超過(guò)部分不得在本納稅年度的應納稅額中扣除，但是可以在以後(hòu)納稅年度的該國(guó)家或者地區扣除限額的餘額中補扣。補扣期限最長(cháng)不得超過(guò)五年。
第三十四條納稅義務人依照稅法第七條的規定申請扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額時(shí)，應當提供境外稅務機關填發(fā)的完稅憑證原件。
第三十五條扣繳義務人在向(xiàng)個人支付應稅款項時(shí)，應當依照稅法規定代扣稅款，按時(shí)繳庫，并專項記載備查。
前款所說(shuō)的支付，包括現金支付、彙撥支付、轉賬支付和以有價證券、實物以及其他形式的支付。
第三十六條納稅義務人有下列情形之一的，應當按照規定到主管稅務機關辦理納稅申報：
(一)年所得12萬元以上的;
(二)從中國(guó)境内二處或者二處以上取得工資、薪金所得的;
(三)從中國(guó)境外取得所得的;
(四)取得應納稅所得，沒(méi)有扣繳義務人的;
(五)國(guó)務院規定的其他情形。
年所得12萬元以上的納稅義務人，在年度終了後(hòu)3個月内到主管稅務機關辦理納稅申報。
納稅義務人辦理納稅申報的地點以及其他有關事(shì)項的管理辦法，由國(guó)家稅務總局制定。
第三十七條稅法第八條所說(shuō)的全員全額扣繳申報，是指扣繳義務人在代扣稅款的次月内，向(xiàng)主管稅務機關報送其支付所得個人的基本信息、支付所得數額、扣繳稅款的具體數額和總額以及其他相關涉稅信息。
全員全額扣繳申報的管理辦法，由國(guó)家稅務總局制定。
第三十八條自行申報的納稅義務人，在申報納稅時(shí)，其在中國(guó)境内已扣繳的稅款，準予按照規定從應納稅額中扣除。
第三十九條納稅義務人兼有稅法第二條所列的二項或者二項以上的所得的，按項分别計算納稅。在中國(guó)境内二處或者二處以上取得稅法第二條第一項、第二項、第三項所得的，同項所得合并計算納稅。
第四十條稅法第九條第二款所說(shuō)的特定行業，是指采掘業、遠洋運輸業、遠洋捕撈業以及财政部确定的其他行業。
第四十一條稅法第九條第二款所說(shuō)的按年計算、分月預繳的計征方式，是指本條例第四十條所列的特定行業職工的工資、薪金所得應納的稅款，按月預繳，自年度終了之日起(qǐ)30日内，合計其全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應納的稅款，多退少補。
第四十二條稅法第九條第四款所說(shuō)的由納稅義務人在年度終了後(hòu)30日内將(jiāng)應納的稅款繳入國(guó)庫，是指在年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的納稅義務人，自取得收入之日起(qǐ)30日内將(jiāng)應納的稅款繳入國(guó)庫。
第四十三條依照稅法第十條的規定，所得爲外國(guó)貨币的，應當按照填開(kāi)完稅憑證的上一月最後(hòu)一日中國(guó)人民銀行公布的外彙牌價，折合成(chéng)人民币計算應納稅所得額。依照稅法規定，在年度終了後(hòu)彙算清繳的，對(duì)已經(jīng)按月或者按次預繳稅款的外國(guó)貨币所得，不再重新折算;對(duì)應當補繳稅款的所得部分，按照上一納稅年度最後(hòu)一日中國(guó)人民銀行公布的外彙牌價，折合成(chéng)人民币計算應納稅所得額。
第四十四條稅務機關按照稅法第十一條的規定付給扣繳義務人手續費時(shí)，應當按月填開(kāi)收入退還(hái)書發(fā)給扣繳義務人。扣繳義務人持收入退還(hái)書向(xiàng)指定的銀行辦理退庫手續。
第四十五條個人所得稅納稅申報表、扣繳個人所得稅報告表和個人所得稅完稅憑證式樣，由國(guó)家稅務總局統一制定。
第四十六條稅法和本條例所說(shuō)的納稅年度，自公曆1月1日起(qǐ)至12月31日止。
第四十七條1994納稅年度起(qǐ)，個人所得稅依照稅法以及本條例的規定計算征收。
第四十八條本條例由财政部會(huì)同國(guó)家稅務總局解釋。
第四十九條本條例自發(fā)布之日起(qǐ)施行。1987年8月8日國(guó)務院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)國(guó)務院關于對(duì)來華工作的外籍人員工資、薪金所得減征個人所得稅的暫行規定》同時(shí)廢止。
