第一章總則
第一條根據《中華人民共和國(guó)企業所得稅法》(以下簡稱企業所得稅法)的規定，制定本條例。
第二條企業所得稅法第一條所稱個人獨資企業、合夥企業，是指依照中國(guó)法律、行政法規成(chéng)立的個人獨資企業、合夥企業。
第三條企業所得稅法第二條所稱依法在中國(guó)境内成(chéng)立的企業，包括依照中國(guó)法律、行政法規在中國(guó)境内成(chéng)立的企業、事(shì)業單位、社會(huì)團體以及其他取得收入的組織。
企業所得稅法第二條所稱依照外國(guó)(地區)法律成(chéng)立的企業，包括依照外國(guó)(地區)法律成(chéng)立的企業和其他取得收入的組織。
第四條企業所得稅法第二條所稱實際管理機構，是指對(duì)企業的生産經(jīng)營、人員、賬務、财産等實施實質性全面(miàn)管理和控制的機構。
第五條企業所得稅法第二條第三款所稱機構、場所，是指在中國(guó)境内從事(shì)生産經(jīng)營活動的機構、場所，包括：
(一)管理機構、營業機構、辦事(shì)機構;
(二)工廠、農場、開(kāi)采自然資源的場所;
(三)提供勞務的場所;
(四)從事(shì)建築、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業的場所;
(五)其他從事(shì)生産經(jīng)營活動的機構、場所。
非居民企業委托營業代理人在中國(guó)境内從事(shì)生産經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業代理人視爲非居民企業在中國(guó)境内設立的機構、場所。
第六條企業所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓财産所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。
第七條企業所得稅法第三條所稱來源于中國(guó)境内、境外的所得，按照以下原則确定：
(一)銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地确定;
(二)提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地确定;
(三)轉讓财産所得，不動産轉讓所得按照不動産所在地确定，動産轉讓所得按照轉讓動産的企業或者機構、場所所在地确定，權益性投資資産轉讓所得按照被投資企業所在地确定;
(四)股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地确定;
(五)利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地确定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地确定;
(六)其他所得，由國(guó)務院财政、稅務主管部門确定。
第八條企業所得稅法第三條所稱實際聯系，是指非居民企業在中國(guó)境内設立的機構、場所擁有據以取得所得的股權、債權，以及擁有、管理、控制據以取得所得的财産等。
第二章應納稅所得額
第一節一般規定
第九條企業應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制爲原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作爲當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作爲當期的收入和費用。本條例和國(guó)務院财政、稅務主管部門另有規定的除外。
第十條企業所得稅法第五條所稱虧損，是指企業依照企業所得稅法和本條例的規定將(jiāng)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除後(hòu)小于零的數額。
第十一條企業所得稅法第五十五條所稱清算所得，是指企業的全部資産可變現價值或者交易價格減除資産淨值、清算費用以及相關稅費等後(hòu)的餘額。
投資方企業從被清算企業分得的剩餘資産，其中相當于從被清算企業累計未分配利潤和累計盈餘公積中應當分得的部分，應當确認爲股息所得;剩餘資産減除上述股息所得後(hòu)的餘額，超過(guò)或者低于投資成(chéng)本的部分，應當确認爲投資資産轉讓所得或者損失。
第二節收入
第十二條企業所得稅法第六條所稱企業取得收入的貨币形式，包括現金、存款、應收賬款、應收票據、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等。
企業所得稅法第六條所稱企業取得收入的非貨币形式，包括固定資産、生物資産、無形資産、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。
第十三條企業所得稅法第六條所稱企業以非貨币形式取得的收入，應當按照公允價值确定收入額。
前款所稱公允價值，是指按照市場價格确定的價值。
第十四條企業所得稅法第六條第(一)項所稱銷售貨物收入，是指企業銷售商品、産品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。
第十五條企業所得稅法第六條第(二)項所稱提供勞務收入，是指企業從事(shì)建築安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學(xué)研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛生保健、社區服務、旅遊、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。
第十六條企業所得稅法第六條第(三)項所稱轉讓财産收入，是指企業轉讓固定資産、生物資産、無形資産、股權、債權等财産取得的收入。
第十七條企業所得稅法第六條第(四)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，是指企業因權益性投資從被投資方取得的收入。
股息、紅利等權益性投資收益，除國(guó)務院财政、稅務主管部門另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期确認收入的實現。
第十八條企業所得稅法第六條第(五)項所稱利息收入，是指企業將(jiāng)資金提供他人使用但不構成(chéng)權益性投資，或者因他人占用本企業資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期确認收入的實現。
第十九條企業所得稅法第六條第(六)項所稱租金收入，是指企業提供固定資産、包裝物或者其他有形資産的使用權取得的收入。
租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期确認收入的實現。
第二十條企業所得稅法第六條第(七)項所稱特許權使用費收入，是指企業提供專利權、非專利技術、商标權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。
特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期确認收入的實現。
第二十一條企業所得稅法第六條第(八)項所稱接受捐贈收入，是指企業接受的來自其他企業、組織或者個人無償給予的貨币性資産、非貨币性資産。
接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資産的日期确認收入的實現。
第二十二條企業所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規定的收入外的其他收入，包括企業資産溢餘收入、逾期未退包裝物押金收入、确實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理後(hòu)又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、彙兌收益等。
第二十三條企業的下列生産經(jīng)營業務可以分期确認收入的實現：
(一)以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期确認收入的實現;
(二)企業受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事(shì)建築、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等，持續時(shí)間超過(guò)12個月的，按照納稅年度内完工進(jìn)度或者完成(chéng)的工作量确認收入的實現。
第二十四條采取産品分成(chéng)方式取得收入的，按照企業分得産品的日期确認收入的實現，其收入額按照産品的公允價值确定。
第二十五條企業發(fā)生非貨币性資産交換，以及將(jiāng)貨物、财産、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓财産或者提供勞務，但國(guó)務院财政、稅務主管部門另有規定的除外。
第二十六條企業所得稅法第七條第(一)項所稱财政撥款，是指各級人民政府對(duì)納入預算管理的事(shì)業單位、社會(huì)團體等組織撥付的财政資金，但國(guó)務院和國(guó)務院财政、稅務主管部門另有規定的除外。
企業所得稅法第七條第(二)項所稱行政事(shì)業性收費，是指依照法律法規等有關規定，按照國(guó)務院規定程序批準，在實施社會(huì)公共管理，以及在向(xiàng)公民、法人或者其他組織提供特定公共服務過(guò)程中，向(xiàng)特定對(duì)象收取并納入财政管理的費用。
企業所得稅法第七條第(二)項所稱政府性基金，是指企業依照法律、行政法規等有關規定，代政府收取的具有專項用途的财政資金。
企業所得稅法第七條第(三)項所稱國(guó)務院規定的其他不征稅收入，是指企業取得的，由國(guó)務院财政、稅務主管部門規定專項用途并經(jīng)國(guó)務院批準的财政性資金。
第三節扣除
第二十七條企業所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。
企業所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生産經(jīng)營活動常規，應當計入當期損益或者有關資産成(chéng)本的必要和正常的支出。
第二十八條企業發(fā)生的支出應當區分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除;資本性支出應當分期扣除或者計入有關資産成(chéng)本，不得在發(fā)生當期直接扣除。
企業的不征稅收入用于支出所形成(chéng)的費用或者财産，不得扣除或者計算對(duì)應的折舊、攤銷扣除。
除企業所得稅法和本條例另有規定外，企業實際發(fā)生的成(chéng)本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重複扣除。
第二十九條企業所得稅法第八條所稱成(chéng)本，是指企業在生産經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成(chéng)本、銷貨成(chéng)本、業務支出以及其他耗費。
第三十條企業所得稅法第八條所稱費用，是指企業在生産經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和财務費用，已經(jīng)計入成(chéng)本的有關費用除外。
第三十一條企業所得稅法第八條所稱稅金，是指企業發(fā)生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。
第三十二條企業所得稅法第八條所稱損失，是指企業在生産經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資産和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓财産損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成(chéng)的損失以及其他損失。
企業發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款後(hòu)的餘額，依照國(guó)務院财政、稅務主管部門的規定扣除。
企業已經(jīng)作爲損失處理的資産，在以後(hòu)納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應當計入當期收入。
第三十三條企業所得稅法第八條所稱其他支出，是指除成(chéng)本、費用、稅金、損失外，企業在生産經(jīng)營活動中發(fā)生的與生産經(jīng)營活動有關的、合理的支出。
第三十四條企業發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。
前款所稱工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。
第三十五條企業依照國(guó)務院有關主管部門或者省級人民政府規定的範圍和标準爲職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會(huì)保險費和住房公積金，準予扣除。
企業爲投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國(guó)務院财政、稅務主管部門規定的範圍和标準内，準予扣除。
第三十六條除企業依照國(guó)家有關規定爲特殊工種(zhǒng)職工支付的人身安全保險費和國(guó)務院财政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業爲投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。
第三十七條企業在生産經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。
企業爲購置、建造固定資産、無形資産和經(jīng)過(guò)12個月以上的建造才能(néng)達到預定可銷售狀态的存貨發(fā)生借款的，在有關資産購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作爲資本性支出計入有關資産的成(chéng)本，并依照本條例的規定扣除。
第三十八條企業在生産經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：
(一)非金融企業向(xiàng)金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出;
(二)非金融企業向(xiàng)非金融企業借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。
第三十九條企業在貨币交易中，以及納稅年度終了時(shí)將(jiāng)人民币以外的貨币性資産、負債按照期末即期人民币彙率中間價折算爲人民币時(shí)産生的彙兌損失，除已經(jīng)計入有關資産成(chéng)本以及與向(xiàng)所有者進(jìn)行利潤分配相關的部分外，準予扣除。
第四十條企業發(fā)生的職工福利費支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
第四十一條企業撥繳的工會(huì)經(jīng)費，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準予扣除。
第四十二條除國(guó)務院财政、稅務主管部門另有規定外，企業發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過(guò)部分，準予在以後(hòu)納稅年度結轉扣除。
第四十三條企業發(fā)生的與生産經(jīng)營活動有關的業務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷售(營業)收入的5‰。
第四十四條企業發(fā)生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國(guó)務院财政、稅務主管部門另有規定外，不超過(guò)當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過(guò)部分，準予在以後(hòu)納稅年度結轉扣除。
第四十五條企業依照法律、行政法規有關規定提取的用于環境保護、生态恢複等方面(miàn)的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取後(hòu)改變用途的，不得扣除。
第四十六條企業參加财産保險，按照規定繳納的保險費，準予扣除。
第四十七條企業根據生産經(jīng)營活動的需要租入固定資産支付的租賃費，按照以下方法扣除：
(一)以經(jīng)營租賃方式租入固定資産發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除;
(二)以融資租賃方式租入固定資産發(fā)生的租賃費支出，按照規定構成(chéng)融資租入固定資産價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。
第四十八條企業發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。
第四十九條企業之間支付的管理費、企業内營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業内營業機構之間支付的利息，不得扣除。
第五十條非居民企業在中國(guó)境内設立的機構、場所，就(jiù)其中國(guó)境外總機構發(fā)生的與該機構、場所生産經(jīng)營有關的費用，能(néng)夠提供總機構出具的費用彙集範圍、定額、分配依據和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。
第五十一條企業所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業通過(guò)公益性社會(huì)團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國(guó)公益事(shì)業捐贈法》規定的公益事(shì)業的捐贈。
第五十二條本條例第五十一條所稱公益性社會(huì)團體，是指同時(shí)符合下列條件的基金會(huì)、慈善組織等社會(huì)團體：
(一)依法登記，具有法人資格;
(二)以發(fā)展公益事(shì)業爲宗旨，且不以營利爲目的;
(三)全部資産及其增值爲該法人所有;
(四)收益和營運結餘主要用于符合該法人設立目的的事(shì)業;
(五)終止後(hòu)的剩餘财産不歸屬任何個人或者營利組織;
(六)不經(jīng)營與其設立目的無關的業務;
(七)有健全的财務會(huì)計制度;
(八)捐贈者不以任何形式參與社會(huì)團體财産的分配;
(九)國(guó)務院财政、稅務主管部門會(huì)同國(guó)務院民政部門等登記管理部門規定的其他條件。
第五十三條企業發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過(guò)年度利潤總額12%的部分，準予扣除。
年度利潤總額，是指企業依照國(guó)家統一會(huì)計制度的規定計算的年度會(huì)計利潤。
第五十四條企業所得稅法第十條第(六)項所稱贊助支出，是指企業發(fā)生的與生産經(jīng)營活動無關的各種(zhǒng)非廣告性質支出。
第五十五條企業所得稅法第十條第(七)項所稱未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國(guó)務院财政、稅務主管部門規定的各項資産減值準備、風險準備等準備金支出。
第四節資産的稅務處理
第五十六條企業的各項資産，包括固定資産、生物資産、無形資産、長(cháng)期待攤費用、投資資産、存貨等，以曆史成(chéng)本爲計稅基礎。
前款所稱曆史成(chéng)本，是指企業取得該項資産時(shí)實際發(fā)生的支出。
企業持有各項資産期間資産增值或者減值，除國(guó)務院财政、稅務主管部門規定可以确認損益外，不得調整該資産的計稅基礎。
第五十七條企業所得稅法第十一條所稱固定資産，是指企業爲生産産品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個月的非貨币性資産，包括房屋、建築物、機器、機械、運輸工具以及其他與生産經(jīng)營活動有關的設備、器具、工具等。
第五十八條固定資産按照以下方法确定計稅基礎：
(一)外購的固定資産，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資産達到預定用途發(fā)生的其他支出爲計稅基礎;
(二)自行建造的固定資産，以竣工結算前發(fā)生的支出爲計稅基礎;
(三)融資租入的固定資産，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關費用爲計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資産的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關費用爲計稅基礎;
(四)盤盈的固定資産，以同類固定資産的重置完全價值爲計稅基礎;
(五)通過(guò)捐贈、投資、非貨币性資産交換、債務重組等方式取得的固定資産，以該資産的公允價值和支付的相關稅費爲計稅基礎;
(六)改建的固定資産，除企業所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項規定的支出外，以改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎。
第五十九條固定資産按照直線法計算的折舊，準予扣除。
企業應當自固定資産投入使用月份的次月起(qǐ)計算折舊;停止使用的固定資産，應當自停止使用月份的次月起(qǐ)停止計算折舊。
企業應當根據固定資産的性質和使用情況，合理确定固定資産的預計淨殘值。固定資産的預計淨殘值一經(jīng)确定，不得變更。
第六十條除國(guó)務院财政、稅務主管部門另有規定外，固定資産計算折舊的最低年限如下：
(一)房屋、建築物，爲20年;
(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生産設備，爲10年;
(三)與生産經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，爲5年;
(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，爲4年;
(五)電子設備，爲3年。
第六十一條從事(shì)開(kāi)采石油、天然氣等礦産資源的企業，在開(kāi)始商業性生産前發(fā)生的費用和有關固定資産的折耗、折舊方法，由國(guó)務院财政、稅務主管部門另行規定。
第六十二條生産性生物資産按照以下方法确定計稅基礎：
(一)外購的生産性生物資産，以購買價款和支付的相關稅費爲計稅基礎;
(二)通過(guò)捐贈、投資、非貨币性資産交換、債務重組等方式取得的生産性生物資産，以該資産的公允價值和支付的相關稅費爲計稅基礎。
前款所稱生産性生物資産，是指企業爲生産農産品、提供勞務或者出租等而持有的生物資産，包括經(jīng)濟林、薪炭林、産畜和役畜等。
第六十三條生産性生物資産按照直線法計算的折舊，準予扣除。
企業應當自生産性生物資産投入使用月份的次月起(qǐ)計算折舊;停止使用的生産性生物資産，應當自停止使用月份的次月起(qǐ)停止計算折舊。
企業應當根據生産性生物資産的性質和使用情況，合理确定生産性生物資産的預計淨殘值。生産性生物資産的預計淨殘值一經(jīng)确定，不得變更。
第六十四條生産性生物資産計算折舊的最低年限如下：
(一)林木類生産性生物資産，爲10年;
(二)畜類生産性生物資産，爲3年。
第六十五條企業所得稅法第十二條所稱無形資産，是指企業爲生産産品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、沒(méi)有實物形态的非貨币性長(cháng)期資産，包括專利權、商标權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。
第六十六條無形資産按照以下方法确定計稅基礎：
(一)外購的無形資産，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資産達到預定用途發(fā)生的其他支出爲計稅基礎;
(二)自行開(kāi)發(fā)的無形資産，以開(kāi)發(fā)過(guò)程中該資産符合資本化條件後(hòu)至達到預定用途前發(fā)生的支出爲計稅基礎;
(三)通過(guò)捐贈、投資、非貨币性資産交換、債務重組等方式取得的無形資産，以該資産的公允價值和支付的相關稅費爲計稅基礎。
第六十七條無形資産按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。
無形資産的攤銷年限不得低于10年。
作爲投資或者受讓的無形資産，有關法律規定或者合同約定了使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷。
外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時(shí)，準予扣除。
第六十八條企業所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項所稱固定資産的改建支出，是指改變房屋或者建築物結構、延長(cháng)使用年限等發(fā)生的支出。
企業所得稅法第十三條第(一)項規定的支出，按照固定資産預計尚可使用年限分期攤銷;第(二)項規定的支出，按照合同約定的剩餘租賃期限分期攤銷。
改建的固定資産延長(cháng)使用年限的，除企業所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項規定外，應當适當延長(cháng)折舊年限。
第六十九條企業所得稅法第十三條第(三)項所稱固定資産的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：
(一)修理支出達到取得固定資産時(shí)的計稅基礎50%以上;
(二)修理後(hòu)固定資産的使用年限延長(cháng)2年以上。
企業所得稅法第十三條第(三)項規定的支出，按照固定資産尚可使用年限分期攤銷。
第七十條企業所得稅法第十三條第(四)項所稱其他應當作爲長(cháng)期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起(qǐ)，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
第七十一條企業所得稅法第十四條所稱投資資産，是指企業對(duì)外進(jìn)行權益性投資和債權性投資形成(chéng)的資産。
企業在轉讓或者處置投資資産時(shí)，投資資産的成(chéng)本，準予扣除。
投資資産按照以下方法确定成(chéng)本：
(一)通過(guò)支付現金方式取得的投資資産，以購買價款爲成(chéng)本;
(二)通過(guò)支付現金以外的方式取得的投資資産，以該資産的公允價值和支付的相關稅費爲成(chéng)本。
第七十二條企業所得稅法第十五條所稱存貨，是指企業持有以備出售的産品或者商品、處在生産過(guò)程中的在産品、在生産或者提供勞務過(guò)程中耗用的材料和物料等。
存貨按照以下方法确定成(chéng)本：
(一)通過(guò)支付現金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關稅費爲成(chéng)本;
(二)通過(guò)支付現金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價值和支付的相關稅費爲成(chéng)本;
(三)生産性生物資産收獲的農産品，以産出或者采收過(guò)程中發(fā)生的材料費、人工費和分攤的間接費用等必要支出爲成(chéng)本。
第七十三條企業使用或者銷售的存貨的成(chéng)本計算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權平均法、個别計價法中選用一種(zhǒng)。計價方法一經(jīng)選用，不得随意變更。
第七十四條企業所得稅法第十六條所稱資産的淨值和第十九條所稱财産淨值，是指有關資産、财産的計稅基礎減除已經(jīng)按照規定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等後(hòu)的餘額。
第七十五條除國(guó)務院财政、稅務主管部門另有規定外，企業在重組過(guò)程中，應當在交易發(fā)生時(shí)确認有關資産的轉讓所得或者損失，相關資産應當按照交易價格重新确定計稅基礎。
第三章應納稅額
第七十六條企業所得稅法第二十二條規定的應納稅額的計算公式爲：
應納稅額=應納稅所得額×适用稅率-減免稅額-抵免稅額
公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照企業所得稅法和國(guó)務院的稅收優惠規定減征、免征和抵免的應納稅額。
第七十七條企業所得稅法第二十三條所稱已在境外繳納的所得稅稅額，是指企業來源于中國(guó)境外的所得依照中國(guó)境外稅收法律以及相關規定應當繳納并已經(jīng)實際繳納的企業所得稅性質的稅款。
第七十八條企業所得稅法第二十三條所稱抵免限額，是指企業來源于中國(guó)境外的所得，依照企業所得稅法和本條例的規定計算的應納稅額。除國(guó)務院财政、稅務主管部門另有規定外，該抵免限額應當分國(guó)(地區)不分項計算，計算公式如下：
抵免限額=中國(guó)境内、境外所得依照企業所得稅法和本條例的規定計算的應納稅總額×來源于某國(guó)(地區)的應納稅所得額÷中國(guó)境内、境外應納稅所得總額
第七十九條企業所得稅法第二十三條所稱5個年度，是指從企業取得的來源于中國(guó)境外的所得，已經(jīng)在中國(guó)境外繳納的企業所得稅性質的稅額超過(guò)抵免限額的當年的次年起(qǐ)連續5個納稅年度。
第八十條企業所得稅法第二十四條所稱直接控制，是指居民企業直接持有外國(guó)企業20%以上股份。
企業所得稅法第二十四條所稱間接控制，是指居民企業以間接持股方式持有外國(guó)企業20%以上股份，具體認定辦法由國(guó)務院财政、稅務主管部門另行制定。
第八十一條企業依照企業所得稅法第二十三條、第二十四條的規定抵免企業所得稅稅額時(shí)，應當提供中國(guó)境外稅務機關出具的稅款所屬年度的有關納稅憑證。
第四章稅收優惠
第八十二條企業所得稅法第二十六條第(一)項所稱國(guó)債利息收入，是指企業持有國(guó)務院财政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。
第八十三條企業所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。企業所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
第八十四條企業所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織，是指同時(shí)符合下列條件的組織：
(一)依法履行非營利組織登記手續;
(二)從事(shì)公益性或者非營利性活動;
(三)取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規定的公益性或者非營利性事(shì)業;
(四)财産及其孳息不用于分配;
(五)按照登記核定或者章程規定，該組織注銷後(hòu)的剩餘财産用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向(xiàng)社會(huì)公告;
(六)投入人對(duì)投入該組織的财産不保留或者享有任何财産權利;
(七)工作人員工資福利開(kāi)支控制在規定的比例内，不變相分配該組織的财産。
前款規定的非營利組織的認定管理辦法由國(guó)務院财政、稅務主管部門會(huì)同國(guó)務院有關部門制定。
第八十五條企業所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事(shì)營利性活動取得的收入，但國(guó)務院财政、稅務主管部門另有規定的除外。
第八十六條企業所得稅法第二十七條第(一)項規定的企業從事(shì)農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅，是指：
(一)企業從事(shì)下列項目的所得，免征企業所得稅：
1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種(zhǒng)植;
2.農作物新品種(zhǒng)的選育;
3.中藥材的種(zhǒng)植;
4.林木的培育和種(zhǒng)植;
5.牲畜、家禽的飼養;
6.林産品的采集;
7.灌溉、農産品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目;
8.遠洋捕撈。
(二)企業從事(shì)下列項目的所得，減半征收企業所得稅：
1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種(zhǒng)植;
2.海水養殖、内陸養殖。
企業從事(shì)國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規定的企業所得稅優惠。
第八十七條企業所得稅法第二十七條第(二)項所稱國(guó)家重點扶持的公共基礎設施項目，是指《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。
企業從事(shì)前款規定的國(guó)家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生産經(jīng)營收入所屬納稅年度起(qǐ)，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。
企業承包經(jīng)營、承包建設和内部自建自用本條規定的項目，不得享受本條規定的企業所得稅優惠。
第八十八條企業所得稅法第二十七條第(三)項所稱符合條件的環境保護、節能(néng)節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節能(néng)減排技術改造、海水淡化等。項目的具體條件和範圍由國(guó)務院财政、稅務主管部門商國(guó)務院有關部門制訂，報國(guó)務院批準後(hòu)公布施行。
企業從事(shì)前款規定的符合條件的環境保護、節能(néng)節水項目的所得，自項目取得第一筆生産經(jīng)營收入所屬納稅年度起(qǐ)，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。
第八十九條依照本條例第八十七條和第八十八條規定享受減免稅優惠的項目，在減免稅期限内轉讓的，受讓方自受讓之日起(qǐ)，可以在剩餘期限内享受規定的減免稅優惠;減免稅期限屆滿後(hòu)轉讓的，受讓方不得就(jiù)該項目重複享受減免稅優惠。
第九十條企業所得稅法第二十七條第(四)項所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅年度内，居民企業技術轉讓所得不超過(guò)500萬元的部分，免征企業所得稅;超過(guò)500萬元的部分，減半征收企業所得稅。
第九十一條非居民企業取得企業所得稅法第二十七條第(五)項規定的所得，減按10%的稅率征收企業所得稅。
下列所得可以免征企業所得稅：
(一)外國(guó)政府向(xiàng)中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得;
(二)國(guó)際金融組織向(xiàng)中國(guó)政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得;
(三)經(jīng)國(guó)務院批準的其他所得。
第九十二條企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事(shì)國(guó)家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：
(一)工業企業，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬元，從業人數不超過(guò)100人，資産總額不超過(guò)3000萬元;
(二)其他企業，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬元，從業人數不超過(guò)80人，資産總額不超過(guò)1000萬元。
第九十三條企業所得稅法第二十八條第二款所稱國(guó)家需要重點扶持的高新技術企業，是指擁有核心自主知識産權，并同時(shí)符合下列條件的企業：
(一)産品(服務)屬于《國(guó)家重點支持的高新技術領域》規定的範圍;
(二)研究開(kāi)發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規定比例;
(三)高新技術産品(服務)收入占企業總收入的比例不低于規定比例;
(四)科技人員占企業職工總數的比例不低于規定比例;
(五)高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件。
《國(guó)家重點支持的高新技術領域》和高新技術企業認定管理辦法由國(guó)務院科技、财政、稅務主管部門商國(guó)務院有關部門制訂，報國(guó)務院批準後(hòu)公布施行。
第九十四條企業所得稅法第二十九條所稱民族自治地方，是指依照《中華人民共和國(guó)民族區域自治法》的規定，實行民族區域自治的自治區、自治州、自治縣。
對(duì)民族自治地方内國(guó)家限制和禁止行業的企業，不得減征或者免征企業所得稅。
第九十五條企業所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開(kāi)發(fā)費用的加計扣除，是指企業爲開(kāi)發(fā)新技術、新産品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用，未形成(chéng)無形資産計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開(kāi)發(fā)費用的50%加計扣除;形成(chéng)無形資産的，按照無形資産成(chéng)本的150%攤銷。
第九十六條企業所得稅法第三十條第(二)項所稱企業安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的範圍适用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關規定。
企業所得稅法第三十條第(二)項所稱企業安置國(guó)家鼓勵安置的其他就(jiù)業人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國(guó)務院另行規定。
第九十七條企業所得稅法第三十一條所稱抵扣應納稅所得額，是指創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以後(hòu)納稅年度結轉抵扣。
第九十八條企業所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資産，包括：
(一)由于技術進(jìn)步，産品更新換代較快的固定資産;
(二)常年處于強震動、高腐蝕狀态的固定資産。
采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍餘額遞減法或者年數總和法。
第九十九條企業所得稅法第三十三條所稱減計收入，是指企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作爲主要原材料，生産國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業相關标準的産品取得的收入，減按90%計入收入總額。
前款所稱原材料占生産産品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的标準。
第一百條企業所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能(néng)節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生産專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能(néng)節水、安全生産等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以後(hòu)5個納稅年度結轉抵免。
享受前款規定的企業所得稅優惠的企業，應當實際購置并自身實際投入使用前款規定的專用設備;企業購置上述專用設備在5年内轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業所得稅稅款。
第一百零一條本章第八十七條、第九十九條、第一百條規定的企業所得稅優惠目錄，由國(guó)務院财政、稅務主管部門商國(guó)務院有關部門制訂，報國(guó)務院批準後(hòu)公布施行。
第一百零二條企業同時(shí)從事(shì)适用不同企業所得稅待遇的項目的，其優惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業的期間費用;沒(méi)有單獨計算的，不得享受企業所得稅優惠。
第五章源泉扣繳
第一百零三條依照企業所得稅法對(duì)非居民企業應當繳納的企業所得稅實行源泉扣繳的，應當依照企業所得稅法第十九條的規定計算應納稅所得額。
企業所得稅法第十九條所稱收入全額，是指非居民企業向(xiàng)支付人收取的全部價款和價外費用。
第一百零四條企業所得稅法第三十七條所稱支付人，是指依照有關法律規定或者合同約定對(duì)非居民企業直接負有支付相關款項義務的單位或者個人。
第一百零五條企業所得稅法第三十七條所稱支付，包括現金支付、彙撥支付、轉賬支付和權益兌價支付等貨币支付和非貨币支付。
企業所得稅法第三十七條所稱到期應支付的款項，是指支付人按照權責發(fā)生制原則應當計入相關成(chéng)本、費用的應付款項。
第一百零六條企業所得稅法第三十八條規定的可以指定扣繳義務人的情形，包括：
(一)預計工程作業或者提供勞務期限不足一個納稅年度，且有證據表明不履行納稅義務的;
(二)沒(méi)有辦理稅務登記或者臨時(shí)稅務登記，且未委托中國(guó)境内的代理人履行納稅義務的;
(三)未按照規定期限辦理企業所得稅納稅申報或者預繳申報的。
前款規定的扣繳義務人，由縣級以上稅務機關指定，并同時(shí)告知扣繳義務人所扣稅款的計算依據、計算方法、扣繳期限和扣繳方式。
第一百零七條企業所得稅法第三十九條所稱所得發(fā)生地，是指依照本條例第七條規定的原則确定的所得發(fā)生地。在中國(guó)境内存在多處所得發(fā)生地的，由納稅人選擇其中之一申報繳納企業所得稅。
第一百零八條企業所得稅法第三十九條所稱該納稅人在中國(guó)境内其他收入，是指該納稅人在中國(guó)境内取得的其他各種(zhǒng)來源的收入。
稅務機關在追繳該納稅人應納稅款時(shí)，應當將(jiāng)追繳理由、追繳數額、繳納期限和繳納方式等告知該納稅人。
第六章特别納稅調整
第一百零九條企業所得稅法第四十一條所稱關聯方，是指與企業有下列關聯關系之一的企業、其他組織或者個人：
(一)在資金、經(jīng)營、購銷等方面(miàn)存在直接或者間接的控制關系;
(二)直接或者間接地同爲第三者控制;
(三)在利益上具有相關聯的其他關系。
第一百一十條企業所得稅法第四十一條所稱獨立交易原則，是指沒(méi)有關聯關系的交易各方，按照公平成(chéng)交價格和營業常規進(jìn)行業務往來遵循的原則。
第一百一十一條企業所得稅法第四十一條所稱合理方法，包括：
(一)可比非受控價格法，是指按照沒(méi)有關聯關系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業務往來的價格進(jìn)行定價的方法;
(二)再銷售價格法，是指按照從關聯方購進(jìn)商品再銷售給沒(méi)有關聯關系的交易方的價格，減除相同或者類似業務的銷售毛利進(jìn)行定價的方法;
(三)成(chéng)本加成(chéng)法，是指按照成(chéng)本加合理的費用和利潤進(jìn)行定價的方法;
(四)交易淨利潤法，是指按照沒(méi)有關聯關系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業務往來取得的淨利潤水平确定利潤的方法;
(五)利潤分割法，是指將(jiāng)企業與其關聯方的合并利潤或者虧損在各方之間采用合理标準進(jìn)行分配的方法;
(六)其他符合獨立交易原則的方法。
第一百一十二條企業可以依照企業所得稅法第四十一條第二款的規定，按照獨立交易原則與其關聯方分攤共同發(fā)生的成(chéng)本，達成(chéng)成(chéng)本分攤協議。
企業與其關聯方分攤成(chéng)本時(shí)，應當按照成(chéng)本與預期收益相配比的原則進(jìn)行分攤，并在稅務機關規定的期限内，按照稅務機關的要求報送有關資料。
企業與其關聯方分攤成(chéng)本時(shí)違反本條第一款、第二款規定的，其自行分攤的成(chéng)本不得在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
第一百一十三條企業所得稅法第四十二條所稱預約定價安排，是指企業就(jiù)其未來年度關聯交易的定價原則和計算方法，向(xiàng)稅務機關提出申請，與稅務機關按照獨立交易原則協商、确認後(hòu)達成(chéng)的協議。
第一百一十四條企業所得稅法第四十三條所稱相關資料，包括：
(一)與關聯業務往來有關的價格、費用的制定标準、計算方法和說(shuō)明等同期資料;
(二)關聯業務往來所涉及的财産、财産使用權、勞務等的再銷售(轉讓)價格或者最終銷售(轉讓)價格的相關資料;
(三)與關聯業務調查有關的其他企業應當提供的與被調查企業可比的産品價格、定價方式以及利潤水平等資料;
(四)其他與關聯業務往來有關的資料。
企業所得稅法第四十三條所稱與關聯業務調查有關的其他企業，是指與被調查企業在生産經(jīng)營内容和方式上相類似的企業。
企業應當在稅務機關規定的期限内提供與關聯業務往來有關的價格、費用的制定标準、計算方法和說(shuō)明等資料。關聯方以及與關聯業務調查有關的其他企業應當在稅務機關與其約定的期限内提供相關資料。
第一百一十五條稅務機關依照企業所得稅法第四十四條的規定核定企業的應納稅所得額時(shí)，可以采用下列方法：
(一)參照同類或者類似企業的利潤率水平核定;
(二)按照企業成(chéng)本加合理的費用和利潤的方法核定;
(三)按照關聯企業集團整體利潤的合理比例核定;
(四)按照其他合理方法核定。
企業對(duì)稅務機關按照前款規定的方法核定的應納稅所得額有異議的，應當提供相關證據，經(jīng)稅務機關認定後(hòu)，調整核定的應納稅所得額。
第一百一十六條企業所得稅法第四十五條所稱中國(guó)居民，是指根據《中華人民共和國(guó)個人所得稅法》的規定，就(jiù)其從中國(guó)境内、境外取得的所得在中國(guó)繳納個人所得稅的個人。
第一百一十七條企業所得稅法第四十五條所稱控制，包括：
(一)居民企業或者中國(guó)居民直接或者間接單一持有外國(guó)企業10%以上有表決權股份，且由其共同持有該外國(guó)企業50%以上股份;
(二)居民企業，或者居民企業和中國(guó)居民持股比例沒(méi)有達到第(一)項規定的标準，但在股份、資金、經(jīng)營、購銷等方面(miàn)對(duì)該外國(guó)企業構成(chéng)實質控制。
第一百一十八條企業所得稅法第四十五條所稱實際稅負明顯低于企業所得稅法第四條第一款規定稅率水平，是指低于企業所得稅法第四條第一款規定稅率的50%。
第一百一十九條企業所得稅法第四十六條所稱債權性投資，是指企業直接或者間接從關聯方獲得的，需要償還(hái)本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質的方式予以補償的融資。
企業間接從關聯方獲得的債權性投資，包括：
(一)關聯方通過(guò)無關聯第三方提供的債權性投資;
(二)無關聯第三方提供的、由關聯方擔保且負有連帶責任的債權性投資;
(三)其他間接從關聯方獲得的具有負債實質的債權性投資。
企業所得稅法第四十六條所稱權益性投資，是指企業接受的不需要償還(hái)本金和支付利息，投資人對(duì)企業淨資産擁有所有權的投資。
企業所得稅法第四十六條所稱标準，由國(guó)務院财政、稅務主管部門另行規定。
第一百二十條企業所得稅法第四十七條所稱不具有合理商業目的，是指以減少、免除或者推遲繳納稅款爲主要目的。
第一百二十一條稅務機關根據稅收法律、行政法規的規定，對(duì)企業作出特别納稅調整的，應當對(duì)補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起(qǐ)至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。
前款規定加收的利息，不得在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
第一百二十二條企業所得稅法第四十八條所稱利息，應當按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補稅期間同期的人民币貸款基準利率加5個百分點計算。
企業依照企業所得稅法第四十三條和本條例的規定提供有關資料的，可以隻按前款規定的人民币貸款基準利率計算利息。
第一百二十三條企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的安排的，稅務機關有權在該業務發(fā)生的納稅年度起(qǐ)10年内，進(jìn)行納稅調整。
第七章征收管理
第一百二十四條企業所得稅法第五十條所稱企業登記注冊地，是指企業依照國(guó)家有關規定登記注冊的住所地。
第一百二十五條企業彙總計算并繳納企業所得稅時(shí)，應當統一核算應納稅所得額，具體辦法由國(guó)務院财政、稅務主管部門另行制定。
第一百二十六條企業所得稅法第五十一條所稱主要機構、場所，應當同時(shí)符合下列條件：
(一)對(duì)其他各機構、場所的生産經(jīng)營活動負有監督管理責任;
(二)設有完整的賬簿、憑證，能(néng)夠準确反映各機構、場所的收入、成(chéng)本、費用和盈虧情況。
第一百二十七條企業所得稅法第五十一條所稱經(jīng)稅務機關審核批準，是指經(jīng)各機構、場所所在地稅務機關的共同上級稅務機關審核批準。
非居民企業經(jīng)批準彙總繳納企業所得稅後(hòu)，需要增設、合并、遷移、關閉機構、場所或者停止機構、場所業務的，應當事(shì)先由負責彙總申報繳納企業所得稅的主要機構、場所向(xiàng)其所在地稅務機關報告;需要變更彙總繳納企業所得稅的主要機構、場所的，依照前款規定辦理。
第一百二十八條企業所得稅分月或者分季預繳，由稅務機關具體核定。
企業根據企業所得稅法第五十四條規定分月或者分季預繳企業所得稅時(shí)，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳;按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經(jīng)稅務機關認可的其他方法預繳。預繳方法一經(jīng)确定，該納稅年度内不得随意變更。
第一百二十九條企業在納稅年度内無論盈利或者虧損，都(dōu)應當依照企業所得稅法第五十四條規定的期限，向(xiàng)稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表、年度企業所得稅納稅申報表、财務會(huì)計報告和稅務機關規定應當報送的其他有關資料。
第一百三十條企業所得以人民币以外的貨币計算的，預繳企業所得稅時(shí)，應當按照月度或者季度最後(hòu)一日的人民币彙率中間價，折合成(chéng)人民币計算應納稅所得額。年度終了彙算清繳時(shí)，對(duì)已經(jīng)按照月度或者季度預繳稅款的，不再重新折合計算，隻就(jiù)該納稅年度内未繳納企業所得稅的部分，按照納稅年度最後(hòu)一日的人民币彙率中間價，折合成(chéng)人民币計算應納稅所得額。
經(jīng)稅務機關檢查确認，企業少計或者多計前款規定的所得的，應當按照檢查确認補稅或者退稅時(shí)的上一個月最後(hòu)一日的人民币彙率中間價，將(jiāng)少計或者多計的所得折合成(chéng)人民币計算應納稅所得額，再計算應補繳或者應退的稅款。
第八章附則
第一百三十一條企業所得稅法第五十七條第一款所稱本法公布前已經(jīng)批準設立的企業，是指企業所得稅法公布前已經(jīng)完成(chéng)登記注冊的企業。
第一百三十二條在香港特别行政區、澳門特别行政區和台灣地區成(chéng)立的企業，參照适用企業所得稅法第二條第二款、第三款的有關規定。
第一百三十三條本條例自2008年1月1日起(qǐ)施行。1991年6月30日國(guó)務院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)外商投資企業和外國(guó)企業所得稅法實施細則》和1994年2月4日财政部發(fā)布的《中華人民共和國(guó)企業所得稅暫行條例實施細則》同時(shí)廢止。
第一條根據《中華人民共和國(guó)企業所得稅法》(以下簡稱企業所得稅法)的規定，制定本條例。
第二條企業所得稅法第一條所稱個人獨資企業、合夥企業，是指依照中國(guó)法律、行政法規成(chéng)立的個人獨資企業、合夥企業。
第三條企業所得稅法第二條所稱依法在中國(guó)境内成(chéng)立的企業，包括依照中國(guó)法律、行政法規在中國(guó)境内成(chéng)立的企業、事(shì)業單位、社會(huì)團體以及其他取得收入的組織。
企業所得稅法第二條所稱依照外國(guó)(地區)法律成(chéng)立的企業，包括依照外國(guó)(地區)法律成(chéng)立的企業和其他取得收入的組織。
第四條企業所得稅法第二條所稱實際管理機構，是指對(duì)企業的生産經(jīng)營、人員、賬務、财産等實施實質性全面(miàn)管理和控制的機構。
第五條企業所得稅法第二條第三款所稱機構、場所，是指在中國(guó)境内從事(shì)生産經(jīng)營活動的機構、場所，包括：
(一)管理機構、營業機構、辦事(shì)機構;
(二)工廠、農場、開(kāi)采自然資源的場所;
(三)提供勞務的場所;
(四)從事(shì)建築、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業的場所;
(五)其他從事(shì)生産經(jīng)營活動的機構、場所。
非居民企業委托營業代理人在中國(guó)境内從事(shì)生産經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業代理人視爲非居民企業在中國(guó)境内設立的機構、場所。
第六條企業所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓财産所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。
第七條企業所得稅法第三條所稱來源于中國(guó)境内、境外的所得，按照以下原則确定：
(一)銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地确定;
(二)提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地确定;
(三)轉讓财産所得，不動産轉讓所得按照不動産所在地确定，動産轉讓所得按照轉讓動産的企業或者機構、場所所在地确定，權益性投資資産轉讓所得按照被投資企業所在地确定;
(四)股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地确定;
(五)利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地确定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地确定;
(六)其他所得，由國(guó)務院财政、稅務主管部門确定。
第八條企業所得稅法第三條所稱實際聯系，是指非居民企業在中國(guó)境内設立的機構、場所擁有據以取得所得的股權、債權，以及擁有、管理、控制據以取得所得的财産等。
第二章應納稅所得額
第一節一般規定
第九條企業應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制爲原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作爲當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作爲當期的收入和費用。本條例和國(guó)務院财政、稅務主管部門另有規定的除外。
第十條企業所得稅法第五條所稱虧損，是指企業依照企業所得稅法和本條例的規定將(jiāng)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除後(hòu)小于零的數額。
第十一條企業所得稅法第五十五條所稱清算所得，是指企業的全部資産可變現價值或者交易價格減除資産淨值、清算費用以及相關稅費等後(hòu)的餘額。
投資方企業從被清算企業分得的剩餘資産，其中相當于從被清算企業累計未分配利潤和累計盈餘公積中應當分得的部分，應當确認爲股息所得;剩餘資産減除上述股息所得後(hòu)的餘額，超過(guò)或者低于投資成(chéng)本的部分，應當确認爲投資資産轉讓所得或者損失。
第二節收入
第十二條企業所得稅法第六條所稱企業取得收入的貨币形式，包括現金、存款、應收賬款、應收票據、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等。
企業所得稅法第六條所稱企業取得收入的非貨币形式，包括固定資産、生物資産、無形資産、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。
第十三條企業所得稅法第六條所稱企業以非貨币形式取得的收入，應當按照公允價值确定收入額。
前款所稱公允價值，是指按照市場價格确定的價值。
第十四條企業所得稅法第六條第(一)項所稱銷售貨物收入，是指企業銷售商品、産品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。
第十五條企業所得稅法第六條第(二)項所稱提供勞務收入，是指企業從事(shì)建築安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學(xué)研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛生保健、社區服務、旅遊、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。
第十六條企業所得稅法第六條第(三)項所稱轉讓财産收入，是指企業轉讓固定資産、生物資産、無形資産、股權、債權等财産取得的收入。
第十七條企業所得稅法第六條第(四)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，是指企業因權益性投資從被投資方取得的收入。
股息、紅利等權益性投資收益，除國(guó)務院财政、稅務主管部門另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期确認收入的實現。
第十八條企業所得稅法第六條第(五)項所稱利息收入，是指企業將(jiāng)資金提供他人使用但不構成(chéng)權益性投資，或者因他人占用本企業資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期确認收入的實現。
第十九條企業所得稅法第六條第(六)項所稱租金收入，是指企業提供固定資産、包裝物或者其他有形資産的使用權取得的收入。
租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期确認收入的實現。
第二十條企業所得稅法第六條第(七)項所稱特許權使用費收入，是指企業提供專利權、非專利技術、商标權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。
特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期确認收入的實現。
第二十一條企業所得稅法第六條第(八)項所稱接受捐贈收入，是指企業接受的來自其他企業、組織或者個人無償給予的貨币性資産、非貨币性資産。
接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資産的日期确認收入的實現。
第二十二條企業所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規定的收入外的其他收入，包括企業資産溢餘收入、逾期未退包裝物押金收入、确實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理後(hòu)又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、彙兌收益等。
第二十三條企業的下列生産經(jīng)營業務可以分期确認收入的實現：
(一)以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期确認收入的實現;
(二)企業受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事(shì)建築、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等，持續時(shí)間超過(guò)12個月的，按照納稅年度内完工進(jìn)度或者完成(chéng)的工作量确認收入的實現。
第二十四條采取産品分成(chéng)方式取得收入的，按照企業分得産品的日期确認收入的實現，其收入額按照産品的公允價值确定。
第二十五條企業發(fā)生非貨币性資産交換，以及將(jiāng)貨物、财産、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓财産或者提供勞務，但國(guó)務院财政、稅務主管部門另有規定的除外。
第二十六條企業所得稅法第七條第(一)項所稱财政撥款，是指各級人民政府對(duì)納入預算管理的事(shì)業單位、社會(huì)團體等組織撥付的财政資金，但國(guó)務院和國(guó)務院财政、稅務主管部門另有規定的除外。
企業所得稅法第七條第(二)項所稱行政事(shì)業性收費，是指依照法律法規等有關規定，按照國(guó)務院規定程序批準，在實施社會(huì)公共管理，以及在向(xiàng)公民、法人或者其他組織提供特定公共服務過(guò)程中，向(xiàng)特定對(duì)象收取并納入财政管理的費用。
企業所得稅法第七條第(二)項所稱政府性基金，是指企業依照法律、行政法規等有關規定，代政府收取的具有專項用途的财政資金。
企業所得稅法第七條第(三)項所稱國(guó)務院規定的其他不征稅收入，是指企業取得的，由國(guó)務院财政、稅務主管部門規定專項用途并經(jīng)國(guó)務院批準的财政性資金。
第三節扣除
第二十七條企業所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。
企業所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生産經(jīng)營活動常規，應當計入當期損益或者有關資産成(chéng)本的必要和正常的支出。
第二十八條企業發(fā)生的支出應當區分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除;資本性支出應當分期扣除或者計入有關資産成(chéng)本，不得在發(fā)生當期直接扣除。
企業的不征稅收入用于支出所形成(chéng)的費用或者财産，不得扣除或者計算對(duì)應的折舊、攤銷扣除。
除企業所得稅法和本條例另有規定外，企業實際發(fā)生的成(chéng)本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重複扣除。
第二十九條企業所得稅法第八條所稱成(chéng)本，是指企業在生産經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成(chéng)本、銷貨成(chéng)本、業務支出以及其他耗費。
第三十條企業所得稅法第八條所稱費用，是指企業在生産經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和财務費用，已經(jīng)計入成(chéng)本的有關費用除外。
第三十一條企業所得稅法第八條所稱稅金，是指企業發(fā)生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。
第三十二條企業所得稅法第八條所稱損失，是指企業在生産經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資産和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓财産損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成(chéng)的損失以及其他損失。
企業發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款後(hòu)的餘額，依照國(guó)務院财政、稅務主管部門的規定扣除。
企業已經(jīng)作爲損失處理的資産，在以後(hòu)納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應當計入當期收入。
第三十三條企業所得稅法第八條所稱其他支出，是指除成(chéng)本、費用、稅金、損失外，企業在生産經(jīng)營活動中發(fā)生的與生産經(jīng)營活動有關的、合理的支出。
第三十四條企業發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。
前款所稱工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。
第三十五條企業依照國(guó)務院有關主管部門或者省級人民政府規定的範圍和标準爲職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會(huì)保險費和住房公積金，準予扣除。
企業爲投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國(guó)務院财政、稅務主管部門規定的範圍和标準内，準予扣除。
第三十六條除企業依照國(guó)家有關規定爲特殊工種(zhǒng)職工支付的人身安全保險費和國(guó)務院财政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業爲投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。
第三十七條企業在生産經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。
企業爲購置、建造固定資産、無形資産和經(jīng)過(guò)12個月以上的建造才能(néng)達到預定可銷售狀态的存貨發(fā)生借款的，在有關資産購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作爲資本性支出計入有關資産的成(chéng)本，并依照本條例的規定扣除。
第三十八條企業在生産經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：
(一)非金融企業向(xiàng)金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出;
(二)非金融企業向(xiàng)非金融企業借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。
第三十九條企業在貨币交易中，以及納稅年度終了時(shí)將(jiāng)人民币以外的貨币性資産、負債按照期末即期人民币彙率中間價折算爲人民币時(shí)産生的彙兌損失，除已經(jīng)計入有關資産成(chéng)本以及與向(xiàng)所有者進(jìn)行利潤分配相關的部分外，準予扣除。
第四十條企業發(fā)生的職工福利費支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
第四十一條企業撥繳的工會(huì)經(jīng)費，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準予扣除。
第四十二條除國(guó)務院财政、稅務主管部門另有規定外，企業發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過(guò)部分，準予在以後(hòu)納稅年度結轉扣除。
第四十三條企業發(fā)生的與生産經(jīng)營活動有關的業務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷售(營業)收入的5‰。
第四十四條企業發(fā)生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國(guó)務院财政、稅務主管部門另有規定外，不超過(guò)當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過(guò)部分，準予在以後(hòu)納稅年度結轉扣除。
第四十五條企業依照法律、行政法規有關規定提取的用于環境保護、生态恢複等方面(miàn)的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取後(hòu)改變用途的，不得扣除。
第四十六條企業參加财産保險，按照規定繳納的保險費，準予扣除。
第四十七條企業根據生産經(jīng)營活動的需要租入固定資産支付的租賃費，按照以下方法扣除：
(一)以經(jīng)營租賃方式租入固定資産發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除;
(二)以融資租賃方式租入固定資産發(fā)生的租賃費支出，按照規定構成(chéng)融資租入固定資産價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。
第四十八條企業發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。
第四十九條企業之間支付的管理費、企業内營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業内營業機構之間支付的利息，不得扣除。
第五十條非居民企業在中國(guó)境内設立的機構、場所，就(jiù)其中國(guó)境外總機構發(fā)生的與該機構、場所生産經(jīng)營有關的費用，能(néng)夠提供總機構出具的費用彙集範圍、定額、分配依據和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。
第五十一條企業所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業通過(guò)公益性社會(huì)團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國(guó)公益事(shì)業捐贈法》規定的公益事(shì)業的捐贈。
第五十二條本條例第五十一條所稱公益性社會(huì)團體，是指同時(shí)符合下列條件的基金會(huì)、慈善組織等社會(huì)團體：
(一)依法登記，具有法人資格;
(二)以發(fā)展公益事(shì)業爲宗旨，且不以營利爲目的;
(三)全部資産及其增值爲該法人所有;
(四)收益和營運結餘主要用于符合該法人設立目的的事(shì)業;
(五)終止後(hòu)的剩餘财産不歸屬任何個人或者營利組織;
(六)不經(jīng)營與其設立目的無關的業務;
(七)有健全的财務會(huì)計制度;
(八)捐贈者不以任何形式參與社會(huì)團體财産的分配;
(九)國(guó)務院财政、稅務主管部門會(huì)同國(guó)務院民政部門等登記管理部門規定的其他條件。
第五十三條企業發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過(guò)年度利潤總額12%的部分，準予扣除。
年度利潤總額，是指企業依照國(guó)家統一會(huì)計制度的規定計算的年度會(huì)計利潤。
第五十四條企業所得稅法第十條第(六)項所稱贊助支出，是指企業發(fā)生的與生産經(jīng)營活動無關的各種(zhǒng)非廣告性質支出。
第五十五條企業所得稅法第十條第(七)項所稱未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國(guó)務院财政、稅務主管部門規定的各項資産減值準備、風險準備等準備金支出。
第四節資産的稅務處理
第五十六條企業的各項資産，包括固定資産、生物資産、無形資産、長(cháng)期待攤費用、投資資産、存貨等，以曆史成(chéng)本爲計稅基礎。
前款所稱曆史成(chéng)本，是指企業取得該項資産時(shí)實際發(fā)生的支出。
企業持有各項資産期間資産增值或者減值，除國(guó)務院财政、稅務主管部門規定可以确認損益外，不得調整該資産的計稅基礎。
第五十七條企業所得稅法第十一條所稱固定資産，是指企業爲生産産品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個月的非貨币性資産，包括房屋、建築物、機器、機械、運輸工具以及其他與生産經(jīng)營活動有關的設備、器具、工具等。
第五十八條固定資産按照以下方法确定計稅基礎：
(一)外購的固定資産，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資産達到預定用途發(fā)生的其他支出爲計稅基礎;
(二)自行建造的固定資産，以竣工結算前發(fā)生的支出爲計稅基礎;
(三)融資租入的固定資産，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關費用爲計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資産的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關費用爲計稅基礎;
(四)盤盈的固定資産，以同類固定資産的重置完全價值爲計稅基礎;
(五)通過(guò)捐贈、投資、非貨币性資産交換、債務重組等方式取得的固定資産，以該資産的公允價值和支付的相關稅費爲計稅基礎;
(六)改建的固定資産，除企業所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項規定的支出外，以改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎。
第五十九條固定資産按照直線法計算的折舊，準予扣除。
企業應當自固定資産投入使用月份的次月起(qǐ)計算折舊;停止使用的固定資産，應當自停止使用月份的次月起(qǐ)停止計算折舊。
企業應當根據固定資産的性質和使用情況，合理确定固定資産的預計淨殘值。固定資産的預計淨殘值一經(jīng)确定，不得變更。
第六十條除國(guó)務院财政、稅務主管部門另有規定外，固定資産計算折舊的最低年限如下：
(一)房屋、建築物，爲20年;
(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生産設備，爲10年;
(三)與生産經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，爲5年;
(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，爲4年;
(五)電子設備，爲3年。
第六十一條從事(shì)開(kāi)采石油、天然氣等礦産資源的企業，在開(kāi)始商業性生産前發(fā)生的費用和有關固定資産的折耗、折舊方法，由國(guó)務院财政、稅務主管部門另行規定。
第六十二條生産性生物資産按照以下方法确定計稅基礎：
(一)外購的生産性生物資産，以購買價款和支付的相關稅費爲計稅基礎;
(二)通過(guò)捐贈、投資、非貨币性資産交換、債務重組等方式取得的生産性生物資産，以該資産的公允價值和支付的相關稅費爲計稅基礎。
前款所稱生産性生物資産，是指企業爲生産農産品、提供勞務或者出租等而持有的生物資産，包括經(jīng)濟林、薪炭林、産畜和役畜等。
第六十三條生産性生物資産按照直線法計算的折舊，準予扣除。
企業應當自生産性生物資産投入使用月份的次月起(qǐ)計算折舊;停止使用的生産性生物資産，應當自停止使用月份的次月起(qǐ)停止計算折舊。
企業應當根據生産性生物資産的性質和使用情況，合理确定生産性生物資産的預計淨殘值。生産性生物資産的預計淨殘值一經(jīng)确定，不得變更。
第六十四條生産性生物資産計算折舊的最低年限如下：
(一)林木類生産性生物資産，爲10年;
(二)畜類生産性生物資産，爲3年。
第六十五條企業所得稅法第十二條所稱無形資産，是指企業爲生産産品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、沒(méi)有實物形态的非貨币性長(cháng)期資産，包括專利權、商标權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。
第六十六條無形資産按照以下方法确定計稅基礎：
(一)外購的無形資産，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資産達到預定用途發(fā)生的其他支出爲計稅基礎;
(二)自行開(kāi)發(fā)的無形資産，以開(kāi)發(fā)過(guò)程中該資産符合資本化條件後(hòu)至達到預定用途前發(fā)生的支出爲計稅基礎;
(三)通過(guò)捐贈、投資、非貨币性資産交換、債務重組等方式取得的無形資産，以該資産的公允價值和支付的相關稅費爲計稅基礎。
第六十七條無形資産按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。
無形資産的攤銷年限不得低于10年。
作爲投資或者受讓的無形資産，有關法律規定或者合同約定了使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷。
外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時(shí)，準予扣除。
第六十八條企業所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項所稱固定資産的改建支出，是指改變房屋或者建築物結構、延長(cháng)使用年限等發(fā)生的支出。
企業所得稅法第十三條第(一)項規定的支出，按照固定資産預計尚可使用年限分期攤銷;第(二)項規定的支出，按照合同約定的剩餘租賃期限分期攤銷。
改建的固定資産延長(cháng)使用年限的，除企業所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項規定外，應當适當延長(cháng)折舊年限。
第六十九條企業所得稅法第十三條第(三)項所稱固定資産的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：
(一)修理支出達到取得固定資産時(shí)的計稅基礎50%以上;
(二)修理後(hòu)固定資産的使用年限延長(cháng)2年以上。
企業所得稅法第十三條第(三)項規定的支出，按照固定資産尚可使用年限分期攤銷。
第七十條企業所得稅法第十三條第(四)項所稱其他應當作爲長(cháng)期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起(qǐ)，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
第七十一條企業所得稅法第十四條所稱投資資産，是指企業對(duì)外進(jìn)行權益性投資和債權性投資形成(chéng)的資産。
企業在轉讓或者處置投資資産時(shí)，投資資産的成(chéng)本，準予扣除。
投資資産按照以下方法确定成(chéng)本：
(一)通過(guò)支付現金方式取得的投資資産，以購買價款爲成(chéng)本;
(二)通過(guò)支付現金以外的方式取得的投資資産，以該資産的公允價值和支付的相關稅費爲成(chéng)本。
第七十二條企業所得稅法第十五條所稱存貨，是指企業持有以備出售的産品或者商品、處在生産過(guò)程中的在産品、在生産或者提供勞務過(guò)程中耗用的材料和物料等。
存貨按照以下方法确定成(chéng)本：
(一)通過(guò)支付現金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關稅費爲成(chéng)本;
(二)通過(guò)支付現金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價值和支付的相關稅費爲成(chéng)本;
(三)生産性生物資産收獲的農産品，以産出或者采收過(guò)程中發(fā)生的材料費、人工費和分攤的間接費用等必要支出爲成(chéng)本。
第七十三條企業使用或者銷售的存貨的成(chéng)本計算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權平均法、個别計價法中選用一種(zhǒng)。計價方法一經(jīng)選用，不得随意變更。
第七十四條企業所得稅法第十六條所稱資産的淨值和第十九條所稱财産淨值，是指有關資産、财産的計稅基礎減除已經(jīng)按照規定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等後(hòu)的餘額。
第七十五條除國(guó)務院财政、稅務主管部門另有規定外，企業在重組過(guò)程中，應當在交易發(fā)生時(shí)确認有關資産的轉讓所得或者損失，相關資産應當按照交易價格重新确定計稅基礎。
第三章應納稅額
第七十六條企業所得稅法第二十二條規定的應納稅額的計算公式爲：
應納稅額=應納稅所得額×适用稅率-減免稅額-抵免稅額
公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照企業所得稅法和國(guó)務院的稅收優惠規定減征、免征和抵免的應納稅額。
第七十七條企業所得稅法第二十三條所稱已在境外繳納的所得稅稅額，是指企業來源于中國(guó)境外的所得依照中國(guó)境外稅收法律以及相關規定應當繳納并已經(jīng)實際繳納的企業所得稅性質的稅款。
第七十八條企業所得稅法第二十三條所稱抵免限額，是指企業來源于中國(guó)境外的所得，依照企業所得稅法和本條例的規定計算的應納稅額。除國(guó)務院财政、稅務主管部門另有規定外，該抵免限額應當分國(guó)(地區)不分項計算，計算公式如下：
抵免限額=中國(guó)境内、境外所得依照企業所得稅法和本條例的規定計算的應納稅總額×來源于某國(guó)(地區)的應納稅所得額÷中國(guó)境内、境外應納稅所得總額
第七十九條企業所得稅法第二十三條所稱5個年度，是指從企業取得的來源于中國(guó)境外的所得，已經(jīng)在中國(guó)境外繳納的企業所得稅性質的稅額超過(guò)抵免限額的當年的次年起(qǐ)連續5個納稅年度。
第八十條企業所得稅法第二十四條所稱直接控制，是指居民企業直接持有外國(guó)企業20%以上股份。
企業所得稅法第二十四條所稱間接控制，是指居民企業以間接持股方式持有外國(guó)企業20%以上股份，具體認定辦法由國(guó)務院财政、稅務主管部門另行制定。
第八十一條企業依照企業所得稅法第二十三條、第二十四條的規定抵免企業所得稅稅額時(shí)，應當提供中國(guó)境外稅務機關出具的稅款所屬年度的有關納稅憑證。
第四章稅收優惠
第八十二條企業所得稅法第二十六條第(一)項所稱國(guó)債利息收入，是指企業持有國(guó)務院财政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。
第八十三條企業所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。企業所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
第八十四條企業所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織，是指同時(shí)符合下列條件的組織：
(一)依法履行非營利組織登記手續;
(二)從事(shì)公益性或者非營利性活動;
(三)取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規定的公益性或者非營利性事(shì)業;
(四)财産及其孳息不用于分配;
(五)按照登記核定或者章程規定，該組織注銷後(hòu)的剩餘财産用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向(xiàng)社會(huì)公告;
(六)投入人對(duì)投入該組織的财産不保留或者享有任何财産權利;
(七)工作人員工資福利開(kāi)支控制在規定的比例内，不變相分配該組織的财産。
前款規定的非營利組織的認定管理辦法由國(guó)務院财政、稅務主管部門會(huì)同國(guó)務院有關部門制定。
第八十五條企業所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事(shì)營利性活動取得的收入，但國(guó)務院财政、稅務主管部門另有規定的除外。
第八十六條企業所得稅法第二十七條第(一)項規定的企業從事(shì)農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅，是指：
(一)企業從事(shì)下列項目的所得，免征企業所得稅：
1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種(zhǒng)植;
2.農作物新品種(zhǒng)的選育;
3.中藥材的種(zhǒng)植;
4.林木的培育和種(zhǒng)植;
5.牲畜、家禽的飼養;
6.林産品的采集;
7.灌溉、農産品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目;
8.遠洋捕撈。
(二)企業從事(shì)下列項目的所得，減半征收企業所得稅：
1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種(zhǒng)植;
2.海水養殖、内陸養殖。
企業從事(shì)國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規定的企業所得稅優惠。
第八十七條企業所得稅法第二十七條第(二)項所稱國(guó)家重點扶持的公共基礎設施項目，是指《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。
企業從事(shì)前款規定的國(guó)家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生産經(jīng)營收入所屬納稅年度起(qǐ)，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。
企業承包經(jīng)營、承包建設和内部自建自用本條規定的項目，不得享受本條規定的企業所得稅優惠。
第八十八條企業所得稅法第二十七條第(三)項所稱符合條件的環境保護、節能(néng)節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節能(néng)減排技術改造、海水淡化等。項目的具體條件和範圍由國(guó)務院财政、稅務主管部門商國(guó)務院有關部門制訂，報國(guó)務院批準後(hòu)公布施行。
企業從事(shì)前款規定的符合條件的環境保護、節能(néng)節水項目的所得，自項目取得第一筆生産經(jīng)營收入所屬納稅年度起(qǐ)，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。
第八十九條依照本條例第八十七條和第八十八條規定享受減免稅優惠的項目，在減免稅期限内轉讓的，受讓方自受讓之日起(qǐ)，可以在剩餘期限内享受規定的減免稅優惠;減免稅期限屆滿後(hòu)轉讓的，受讓方不得就(jiù)該項目重複享受減免稅優惠。
第九十條企業所得稅法第二十七條第(四)項所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅年度内，居民企業技術轉讓所得不超過(guò)500萬元的部分，免征企業所得稅;超過(guò)500萬元的部分，減半征收企業所得稅。
第九十一條非居民企業取得企業所得稅法第二十七條第(五)項規定的所得，減按10%的稅率征收企業所得稅。
下列所得可以免征企業所得稅：
(一)外國(guó)政府向(xiàng)中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得;
(二)國(guó)際金融組織向(xiàng)中國(guó)政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得;
(三)經(jīng)國(guó)務院批準的其他所得。
第九十二條企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事(shì)國(guó)家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：
(一)工業企業，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬元，從業人數不超過(guò)100人，資産總額不超過(guò)3000萬元;
(二)其他企業，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬元，從業人數不超過(guò)80人，資産總額不超過(guò)1000萬元。
第九十三條企業所得稅法第二十八條第二款所稱國(guó)家需要重點扶持的高新技術企業，是指擁有核心自主知識産權，并同時(shí)符合下列條件的企業：
(一)産品(服務)屬于《國(guó)家重點支持的高新技術領域》規定的範圍;
(二)研究開(kāi)發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規定比例;
(三)高新技術産品(服務)收入占企業總收入的比例不低于規定比例;
(四)科技人員占企業職工總數的比例不低于規定比例;
(五)高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件。
《國(guó)家重點支持的高新技術領域》和高新技術企業認定管理辦法由國(guó)務院科技、财政、稅務主管部門商國(guó)務院有關部門制訂，報國(guó)務院批準後(hòu)公布施行。
第九十四條企業所得稅法第二十九條所稱民族自治地方，是指依照《中華人民共和國(guó)民族區域自治法》的規定，實行民族區域自治的自治區、自治州、自治縣。
對(duì)民族自治地方内國(guó)家限制和禁止行業的企業，不得減征或者免征企業所得稅。
第九十五條企業所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開(kāi)發(fā)費用的加計扣除，是指企業爲開(kāi)發(fā)新技術、新産品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用，未形成(chéng)無形資産計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開(kāi)發(fā)費用的50%加計扣除;形成(chéng)無形資産的，按照無形資産成(chéng)本的150%攤銷。
第九十六條企業所得稅法第三十條第(二)項所稱企業安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的範圍适用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關規定。
企業所得稅法第三十條第(二)項所稱企業安置國(guó)家鼓勵安置的其他就(jiù)業人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國(guó)務院另行規定。
第九十七條企業所得稅法第三十一條所稱抵扣應納稅所得額，是指創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以後(hòu)納稅年度結轉抵扣。
第九十八條企業所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資産，包括：
(一)由于技術進(jìn)步，産品更新換代較快的固定資産;
(二)常年處于強震動、高腐蝕狀态的固定資産。
采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍餘額遞減法或者年數總和法。
第九十九條企業所得稅法第三十三條所稱減計收入，是指企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作爲主要原材料，生産國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業相關标準的産品取得的收入，減按90%計入收入總額。
前款所稱原材料占生産産品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的标準。
第一百條企業所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能(néng)節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生産專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能(néng)節水、安全生産等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以後(hòu)5個納稅年度結轉抵免。
享受前款規定的企業所得稅優惠的企業，應當實際購置并自身實際投入使用前款規定的專用設備;企業購置上述專用設備在5年内轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業所得稅稅款。
第一百零一條本章第八十七條、第九十九條、第一百條規定的企業所得稅優惠目錄，由國(guó)務院财政、稅務主管部門商國(guó)務院有關部門制訂，報國(guó)務院批準後(hòu)公布施行。
第一百零二條企業同時(shí)從事(shì)适用不同企業所得稅待遇的項目的，其優惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業的期間費用;沒(méi)有單獨計算的，不得享受企業所得稅優惠。
第五章源泉扣繳
第一百零三條依照企業所得稅法對(duì)非居民企業應當繳納的企業所得稅實行源泉扣繳的，應當依照企業所得稅法第十九條的規定計算應納稅所得額。
企業所得稅法第十九條所稱收入全額，是指非居民企業向(xiàng)支付人收取的全部價款和價外費用。
第一百零四條企業所得稅法第三十七條所稱支付人，是指依照有關法律規定或者合同約定對(duì)非居民企業直接負有支付相關款項義務的單位或者個人。
第一百零五條企業所得稅法第三十七條所稱支付，包括現金支付、彙撥支付、轉賬支付和權益兌價支付等貨币支付和非貨币支付。
企業所得稅法第三十七條所稱到期應支付的款項，是指支付人按照權責發(fā)生制原則應當計入相關成(chéng)本、費用的應付款項。
第一百零六條企業所得稅法第三十八條規定的可以指定扣繳義務人的情形，包括：
(一)預計工程作業或者提供勞務期限不足一個納稅年度，且有證據表明不履行納稅義務的;
(二)沒(méi)有辦理稅務登記或者臨時(shí)稅務登記，且未委托中國(guó)境内的代理人履行納稅義務的;
(三)未按照規定期限辦理企業所得稅納稅申報或者預繳申報的。
前款規定的扣繳義務人，由縣級以上稅務機關指定，并同時(shí)告知扣繳義務人所扣稅款的計算依據、計算方法、扣繳期限和扣繳方式。
第一百零七條企業所得稅法第三十九條所稱所得發(fā)生地，是指依照本條例第七條規定的原則确定的所得發(fā)生地。在中國(guó)境内存在多處所得發(fā)生地的，由納稅人選擇其中之一申報繳納企業所得稅。
第一百零八條企業所得稅法第三十九條所稱該納稅人在中國(guó)境内其他收入，是指該納稅人在中國(guó)境内取得的其他各種(zhǒng)來源的收入。
稅務機關在追繳該納稅人應納稅款時(shí)，應當將(jiāng)追繳理由、追繳數額、繳納期限和繳納方式等告知該納稅人。
第六章特别納稅調整
第一百零九條企業所得稅法第四十一條所稱關聯方，是指與企業有下列關聯關系之一的企業、其他組織或者個人：
(一)在資金、經(jīng)營、購銷等方面(miàn)存在直接或者間接的控制關系;
(二)直接或者間接地同爲第三者控制;
(三)在利益上具有相關聯的其他關系。
第一百一十條企業所得稅法第四十一條所稱獨立交易原則，是指沒(méi)有關聯關系的交易各方，按照公平成(chéng)交價格和營業常規進(jìn)行業務往來遵循的原則。
第一百一十一條企業所得稅法第四十一條所稱合理方法，包括：
(一)可比非受控價格法，是指按照沒(méi)有關聯關系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業務往來的價格進(jìn)行定價的方法;
(二)再銷售價格法，是指按照從關聯方購進(jìn)商品再銷售給沒(méi)有關聯關系的交易方的價格，減除相同或者類似業務的銷售毛利進(jìn)行定價的方法;
(三)成(chéng)本加成(chéng)法，是指按照成(chéng)本加合理的費用和利潤進(jìn)行定價的方法;
(四)交易淨利潤法，是指按照沒(méi)有關聯關系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業務往來取得的淨利潤水平确定利潤的方法;
(五)利潤分割法，是指將(jiāng)企業與其關聯方的合并利潤或者虧損在各方之間采用合理标準進(jìn)行分配的方法;
(六)其他符合獨立交易原則的方法。
第一百一十二條企業可以依照企業所得稅法第四十一條第二款的規定，按照獨立交易原則與其關聯方分攤共同發(fā)生的成(chéng)本，達成(chéng)成(chéng)本分攤協議。
企業與其關聯方分攤成(chéng)本時(shí)，應當按照成(chéng)本與預期收益相配比的原則進(jìn)行分攤，并在稅務機關規定的期限内，按照稅務機關的要求報送有關資料。
企業與其關聯方分攤成(chéng)本時(shí)違反本條第一款、第二款規定的，其自行分攤的成(chéng)本不得在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
第一百一十三條企業所得稅法第四十二條所稱預約定價安排，是指企業就(jiù)其未來年度關聯交易的定價原則和計算方法，向(xiàng)稅務機關提出申請，與稅務機關按照獨立交易原則協商、确認後(hòu)達成(chéng)的協議。
第一百一十四條企業所得稅法第四十三條所稱相關資料，包括：
(一)與關聯業務往來有關的價格、費用的制定标準、計算方法和說(shuō)明等同期資料;
(二)關聯業務往來所涉及的财産、财産使用權、勞務等的再銷售(轉讓)價格或者最終銷售(轉讓)價格的相關資料;
(三)與關聯業務調查有關的其他企業應當提供的與被調查企業可比的産品價格、定價方式以及利潤水平等資料;
(四)其他與關聯業務往來有關的資料。
企業所得稅法第四十三條所稱與關聯業務調查有關的其他企業，是指與被調查企業在生産經(jīng)營内容和方式上相類似的企業。
企業應當在稅務機關規定的期限内提供與關聯業務往來有關的價格、費用的制定标準、計算方法和說(shuō)明等資料。關聯方以及與關聯業務調查有關的其他企業應當在稅務機關與其約定的期限内提供相關資料。
第一百一十五條稅務機關依照企業所得稅法第四十四條的規定核定企業的應納稅所得額時(shí)，可以采用下列方法：
(一)參照同類或者類似企業的利潤率水平核定;
(二)按照企業成(chéng)本加合理的費用和利潤的方法核定;
(三)按照關聯企業集團整體利潤的合理比例核定;
(四)按照其他合理方法核定。
企業對(duì)稅務機關按照前款規定的方法核定的應納稅所得額有異議的，應當提供相關證據，經(jīng)稅務機關認定後(hòu)，調整核定的應納稅所得額。
第一百一十六條企業所得稅法第四十五條所稱中國(guó)居民，是指根據《中華人民共和國(guó)個人所得稅法》的規定，就(jiù)其從中國(guó)境内、境外取得的所得在中國(guó)繳納個人所得稅的個人。
第一百一十七條企業所得稅法第四十五條所稱控制，包括：
(一)居民企業或者中國(guó)居民直接或者間接單一持有外國(guó)企業10%以上有表決權股份，且由其共同持有該外國(guó)企業50%以上股份;
(二)居民企業，或者居民企業和中國(guó)居民持股比例沒(méi)有達到第(一)項規定的标準，但在股份、資金、經(jīng)營、購銷等方面(miàn)對(duì)該外國(guó)企業構成(chéng)實質控制。
第一百一十八條企業所得稅法第四十五條所稱實際稅負明顯低于企業所得稅法第四條第一款規定稅率水平，是指低于企業所得稅法第四條第一款規定稅率的50%。
第一百一十九條企業所得稅法第四十六條所稱債權性投資，是指企業直接或者間接從關聯方獲得的，需要償還(hái)本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質的方式予以補償的融資。
企業間接從關聯方獲得的債權性投資，包括：
(一)關聯方通過(guò)無關聯第三方提供的債權性投資;
(二)無關聯第三方提供的、由關聯方擔保且負有連帶責任的債權性投資;
(三)其他間接從關聯方獲得的具有負債實質的債權性投資。
企業所得稅法第四十六條所稱權益性投資，是指企業接受的不需要償還(hái)本金和支付利息，投資人對(duì)企業淨資産擁有所有權的投資。
企業所得稅法第四十六條所稱标準，由國(guó)務院财政、稅務主管部門另行規定。
第一百二十條企業所得稅法第四十七條所稱不具有合理商業目的，是指以減少、免除或者推遲繳納稅款爲主要目的。
第一百二十一條稅務機關根據稅收法律、行政法規的規定，對(duì)企業作出特别納稅調整的，應當對(duì)補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起(qǐ)至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。
前款規定加收的利息，不得在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
第一百二十二條企業所得稅法第四十八條所稱利息，應當按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補稅期間同期的人民币貸款基準利率加5個百分點計算。
企業依照企業所得稅法第四十三條和本條例的規定提供有關資料的，可以隻按前款規定的人民币貸款基準利率計算利息。
第一百二十三條企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的安排的，稅務機關有權在該業務發(fā)生的納稅年度起(qǐ)10年内，進(jìn)行納稅調整。
第七章征收管理
第一百二十四條企業所得稅法第五十條所稱企業登記注冊地，是指企業依照國(guó)家有關規定登記注冊的住所地。
第一百二十五條企業彙總計算并繳納企業所得稅時(shí)，應當統一核算應納稅所得額，具體辦法由國(guó)務院财政、稅務主管部門另行制定。
第一百二十六條企業所得稅法第五十一條所稱主要機構、場所，應當同時(shí)符合下列條件：
(一)對(duì)其他各機構、場所的生産經(jīng)營活動負有監督管理責任;
(二)設有完整的賬簿、憑證，能(néng)夠準确反映各機構、場所的收入、成(chéng)本、費用和盈虧情況。
第一百二十七條企業所得稅法第五十一條所稱經(jīng)稅務機關審核批準，是指經(jīng)各機構、場所所在地稅務機關的共同上級稅務機關審核批準。
非居民企業經(jīng)批準彙總繳納企業所得稅後(hòu)，需要增設、合并、遷移、關閉機構、場所或者停止機構、場所業務的，應當事(shì)先由負責彙總申報繳納企業所得稅的主要機構、場所向(xiàng)其所在地稅務機關報告;需要變更彙總繳納企業所得稅的主要機構、場所的，依照前款規定辦理。
第一百二十八條企業所得稅分月或者分季預繳，由稅務機關具體核定。
企業根據企業所得稅法第五十四條規定分月或者分季預繳企業所得稅時(shí)，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳;按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經(jīng)稅務機關認可的其他方法預繳。預繳方法一經(jīng)确定，該納稅年度内不得随意變更。
第一百二十九條企業在納稅年度内無論盈利或者虧損，都(dōu)應當依照企業所得稅法第五十四條規定的期限，向(xiàng)稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表、年度企業所得稅納稅申報表、财務會(huì)計報告和稅務機關規定應當報送的其他有關資料。
第一百三十條企業所得以人民币以外的貨币計算的，預繳企業所得稅時(shí)，應當按照月度或者季度最後(hòu)一日的人民币彙率中間價，折合成(chéng)人民币計算應納稅所得額。年度終了彙算清繳時(shí)，對(duì)已經(jīng)按照月度或者季度預繳稅款的，不再重新折合計算，隻就(jiù)該納稅年度内未繳納企業所得稅的部分，按照納稅年度最後(hòu)一日的人民币彙率中間價，折合成(chéng)人民币計算應納稅所得額。
經(jīng)稅務機關檢查确認，企業少計或者多計前款規定的所得的，應當按照檢查确認補稅或者退稅時(shí)的上一個月最後(hòu)一日的人民币彙率中間價，將(jiāng)少計或者多計的所得折合成(chéng)人民币計算應納稅所得額，再計算應補繳或者應退的稅款。
第八章附則
第一百三十一條企業所得稅法第五十七條第一款所稱本法公布前已經(jīng)批準設立的企業，是指企業所得稅法公布前已經(jīng)完成(chéng)登記注冊的企業。
第一百三十二條在香港特别行政區、澳門特别行政區和台灣地區成(chéng)立的企業，參照适用企業所得稅法第二條第二款、第三款的有關規定。
第一百三十三條本條例自2008年1月1日起(qǐ)施行。1991年6月30日國(guó)務院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)外商投資企業和外國(guó)企業所得稅法實施細則》和1994年2月4日财政部發(fā)布的《中華人民共和國(guó)企業所得稅暫行條例實施細則》同時(shí)廢止。
