國(guó)家稅務總局公告2018年第23号
爲優化稅收環境，有效落實企業所得稅各項優惠政策，根據《國(guó)家稅務總局關于進(jìn)一步深化稅務系統“放管服”改革 優化稅收環境的若幹意見》（稅總發(fā)〔2017〕101号）有關精神，現將(jiāng)修訂後(hòu)的《企業所得稅優惠政策事(shì)項辦理辦法》予以發(fā)布。
特此公告。
國(guó)家稅務總局
2018年4月25日
企業所得稅優惠政策事(shì)項辦理辦法
第一條 爲落實國(guó)務院簡政放權、放管結合、優化服務要求，規範企業所得稅優惠政策事(shì)項（以下簡稱“優惠事(shì)項”）辦理，根據《中華人民共和國(guó)企業所得稅法》（以下簡稱“企業所得稅法”）及其實施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡稱“稅收征管法”）及其實施細則，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱優惠事(shì)項是指企業所得稅法規定的優惠事(shì)項，以及國(guó)務院和民族自治地方根據企業所得稅法授權制定的企業所得稅優惠事(shì)項。包括免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應納稅所得額、減低稅率、稅額抵免等。
第三條 優惠事(shì)項的名稱、政策概述、主要政策依據、主要留存備查資料、享受優惠時(shí)間、後(hòu)續管理要求等，見本公告附件《企業所得稅優惠事(shì)項管理目錄（2017年版）》（以下簡稱《目錄》）。
《目錄》由稅務總局編制、更新。
第四條 企業享受優惠事(shì)項采取“自行判别、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。企業應當根據經(jīng)營情況以及相關稅收規定自行判斷是否符合優惠事(shì)項規定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時(shí)間自行計算減免稅額，并通過(guò)填報企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠。同時(shí)，按照本辦法的規定歸集和留存相關資料備查。
第五條 本辦法所稱留存備查資料是指與企業享受優惠事(shì)項有關的合同、協議、憑證、證書、文件、賬冊、說(shuō)明等資料。留存備查資料分爲主要留存備查資料和其他留存備查資料兩(liǎng)類。主要留存備查資料由企業按照《目錄》列示的資料清單準備，其他留存備查資料由企業根據享受優惠事(shì)項情況自行補充準備。
第六條 企業享受優惠事(shì)項的，應當在完成(chéng)年度彙算清繳後(hòu)，將(jiāng)留存備查資料歸集齊全并整理完成(chéng)，以備稅務機關核查。
第七條 企業同時(shí)享受多項優惠事(shì)項或者享受的優惠事(shì)項按照規定分項目進(jìn)行核算的，應當按照優惠事(shì)項或者項目分别歸集留存備查資料。
第八條 設有非法人分支機構的居民企業以及實行彙總納稅的非居民企業機構、場所享受優惠事(shì)項的，由居民企業的總機構以及彙總納稅的主要機構、場所負責統一歸集并留存備查資料。分支機構以及被彙總納稅的非居民企業機構、場所按照規定可獨立享受優惠事(shì)項的，由分支機構以及被彙總納稅的非居民企業機構、場所負責歸集并留存備查資料，同時(shí)分支機構以及被彙總納稅的非居民企業機構、場所應在當完成(chéng)年度彙算清繳後(hòu)將(jiāng)留存的備查資料清單送總機構以及彙總納稅的主要機構、場所彙總。
第九條 企業對(duì)優惠事(shì)項留存備查資料的真實性、合法性承擔法律責任。
第十條 企業留存備查資料應從企業享受優惠事(shì)項當年的企業所得稅彙算清繳期結束次日起(qǐ)保留10年。
第十一條 稅務機關應當嚴格按照本辦法規定的方式管理優惠事(shì)項，嚴禁擅自改變優惠事(shì)項的管理方式。
第十二條 企業享受優惠事(shì)項後(hòu)，稅務機關將(jiāng)适時(shí)開(kāi)展後(hòu)續管理。在後(hòu)續管理時(shí)，企業應當根據稅務機關管理服務的需要，按照規定的期限和方式提供留存備查資料，以證實享受優惠事(shì)項符合條件。其中，享受集成(chéng)電路生産企業、集成(chéng)電路設計企業、軟件企業、國(guó)家規劃布局内的重點軟件企業和集成(chéng)電路設計企業等優惠事(shì)項的企業,應當在完成(chéng)年度彙算清繳後(hòu)，按照《目錄》“後(hòu)續管理要求”項目中列示的清單向(xiàng)稅務機關提交資料。
第十三條 企業享受優惠事(shì)項後(hòu)發(fā)現其不符合優惠事(shì)項規定條件的，應當依法及時(shí)自行調整并補繳稅款及滞納金。
第十四條 企業未能(néng)按照稅務機關要求提供留存備查資料，或者提供的留存備查資料與實際生産經(jīng)營情況、财務核算情況、相關技術領域、産業、目錄、資格證書等不符，無法證實符合優惠事(shì)項規定條件的，或者存在弄虛作假情況的，稅務機關將(jiāng)依法追繳其已享受的企業所得稅優惠，并按照稅收征管法等相關規定處理。
第十五條 本辦法适用于2017年度企業所得稅彙算清繳及以後(hòu)年度企業所得稅優惠事(shì)項辦理工作。《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布〈企業所得稅優惠政策事(shì)項辦理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務總局公告2015年第76号）同時(shí)廢止。
