财稅〔2018〕64号

各省、自治區、直轄市、計劃單列市财政廳（局）、科技廳（局），國(guó)家稅務總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局，新疆生産建設兵團财政局、科技局：

爲進(jìn)一步激勵企業加大研發(fā)投入，加強創新能(néng)力開(kāi)放合作，現就(jiù)企業委托境外進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用（以下簡稱研發(fā)費用）企業所得稅前加計扣除有關政策問題通知如下：

一、委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過(guò)境内符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除。

上述費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則确定。委托方與受托方存在關聯關系的，受托方應向(xiàng)委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。

二、委托境外進(jìn)行研發(fā)活動應簽訂技術開(kāi)發(fā)合同，并由委托方到科技行政主管部門進(jìn)行登記。相關事(shì)項按技術合同認定登記管理辦法及技術合同認定規則執行。

三、企業應在年度申報享受優惠時(shí)，按照《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布修訂後(hòu)的〈企業所得稅優惠政策事(shì)項辦理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務總局公告2018年第23号）的規定辦理有關手續，并留存備查以下資料：

（一）企業委托研發(fā)項目計劃書和企業有權部門立項的決議文件；

（二）委托研究開(kāi)發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

（三）經(jīng)科技行政主管部門登記的委托境外研發(fā)合同；

（四）“研發(fā)支出”輔助賬及彙總表；

（五）委托境外研發(fā)銀行支付憑證和受托方開(kāi)具的收款憑據；

（六）當年委托研發(fā)項目的進(jìn)展情況等資料。

企業如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作爲資料留存備查。

四、企業對(duì)委托境外研發(fā)費用以及留存備查資料的真實性、合法性承擔法律責任。

五、委托境外研發(fā)費用加計扣除其他政策口徑和管理要求按照《财政部 國(guó)家稅務總局 科技部關于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（财稅〔2015〕119号）、《财政部 稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（财稅〔2017〕34号）、《國(guó)家稅務總局關于企業研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2015年第97号）等文件規定執行。

六、本通知所稱委托境外進(jìn)行研發(fā)活動不包括委托境外個人進(jìn)行的研發(fā)活動。

七、本通知自2018年1月1日起(qǐ)執行。财稅〔2015〕119号文件第二條中“企業委托境外機構或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加計扣除”的規定同時(shí)廢止。

                                                                        财政部　稅務總局　科技部

                                                                              2018年6月25日